Rondetafel - BECI

36
NR 10 - OKTOBER 2008 - DYNAMIEK
toolbox
FISCALITEIT
Maar ook een aantal directe kosten verbonden
aan de BTW kunnen vermeden worden door toe
te treden tot een BTW-eenheid. Als de ene onderneming
een wagen koopt en deze verhuurt aan de andere
groepsonderneming, zal de verhuurder geen BTW meer
moeten aanrekenen op de factuur en zal de huurder geen
BTW meer zien verloren gaan. Zonder de BTW-eenheid kon
de huurder slechts 50% van de BTW in aftrek brengen op
de huurfactuur, hetgeen aanleiding gaf tot een dubbele aftrekbeperking.
In een KMO-omgeving wordt het onroerend vermogen dikwijls
afgescheiden van de exploitatie via de oprichting van
een patrimoniumvennootschap. In het geval dat de exploitatievennootschap
alleen maar huurt, genereert dit een extra
BTW-kost binnen de groep (niet-aftrekbare BTW bij de
verhuurder).
De BTW eenheid kan ook in sterke mate de fi nanciële lasten
verminderen. Onderstaand voorbeeld (zonder en met
BTW-eenheid) toont ons hoe de cash fl ow positie van de
groep verbeterd wordt. In dit voorbeeld wordt er een BTWeenheid
gevormd tussen een productievennootschap (A) en
een verkoopsvennootschap (B). De aankopen (100.000 €)
door vennootschap A bestaan voor 50% uit intracommunautaire
verwervingen en de verkopen (200.000 €) door
vennootschap B zijn hoofdzakelijk (80%) vrijgestelde intracommunautaire
leveringen en uitvoeren.
Cash Flow met BTW-eenheid
Produktie venn. – Verkoop venn.
Aankoop
100.000
í
50 % ICV
Enkele kleinere ondernemingen kunnen
perfect kiezen voor één BTW-eenheid
A
prod.venn
Verkoop 150.000
í
geen TVA
B
verkoop
venn.
BTW-aangifte
sept. 2007
terug te vorderen: - 10.500
te betalen: 8.400
saldo: - 2.100
aanvraag teruggaaf: 20/10
terugbetaling: 12/2007
Intra groep: geen voorfinanciering
De BTW-eenheid: ook voordelig
in een KMO-omgeving
Het is een misverstand dat de voordelen van een BTW-eenheid
enkel weggelegd zijn voor grote groepen en multinationals.
Twee kleinere ondernemingen kunnen perfect
opteren voor de BTW-eenheid als zij samen voldoen aan de
fi nanciële, de economische en de organisatorische voorwaarden.
Deze groep van twee ondernemingen moet dan
maar één BTW aangifte indienen en op de transacties tussen
beide leden zal geen BTW meer aangerekend worden.
Dit betekent een administratieve vereenvoudiging.
Verkoop 200.000
í
80 % - uitvoer
-ICL
Cash Flow zonder BTW-eenheid
Produktie venn. – Verkoop venn.
Aankoop
100.000
í
50 % ICV
A
prod. venn.
Verkoop
150.000
í
21 % BTW
BTW-aangifte
sept. 2007
terug te vorderen: - 10.500
te betalen: 31.500
saldo: 21.000
î
betaling: 20/10
B
verkoop
venn.
Systeemwijzigingen
De invoering van de BTW-eenheid vraagt een inspanning
op het vlak van de informaticasystemen. Er moeten speciale
tax codes voorzien worden voor de intra-groepsverrichtingen.
Er zal ook moeten worden nagegaan of een geautomatiseerde
aanmaak van de BTW-aangifte mogelijk
is op het niveau van de BTW-eenheid.
Conclusie
Het kan zeker ook voor KMO’s voordelig zijn te kiezen voor
een BTW-eenheid. Groepsondernemingen zullen ten eerste
moeten nagaan of de leden al dan niet een eenheid kunnen
vormen (verbondenheidsvoorwaarden). In tweede instantie
zullen een aantal factoren zoals doorrekeningen, BTW
teruggave of -betaal positie, herzieningen onder de loep
moeten genomen worden. De uitkomst van deze oefening
zal aantonen of het voordelig is een BTW-eenheid te vormen.
Uiteraard dient de overweging in een bredere context
te gebeuren dan enkel vanuit BTW-oogpunt (organisatorisch,
boekhoudkundig, …). ●
Dominique Deliège en Thierry Dekoker
Verkoop 200.000
í
80 % -uitvoer
-ICL
terug te vorderen: - 31.500
te betalen: 8.400
saldo: - 23.100
î
aanvraag teruggaaf: 20/10
terugbetaling: 12/2007
Intra groep: voorfinanciering 2 à 3 maand