Entreprenör nr 5 2011

10 kap. Grundläggande bestämmelser för inkomstslaget tjänst Avgränsningen av inkomstslaget 10 kap. 1 § Till inkomstslaget tjänst räknas
inkomster och utgifter på grund av tjänst till den del de inte ska räknas till inkomstslaget näringsverksamhet eller kapital. Med tjänst avses anställning,
uppdrag, och annan inkomstgivande verksamhet av varaktig eller tillfällig natur. Till inkomstslaget tjänst räknas alltid inkomster och utgifter vid
avyttring av sådana tillgångar som avses i 52 kap. om de inte ska räknas till inkomstslaget näringsverksamhet och om – tillgången eller materialet till denna
förvärvats i huvudsak för att bearbetas av den skattskyldige, eller – det uppkommit en vinst som till övervägande del beror på att den skattskyldige tillverkat eller
bearbetat tillgången. Lag (2007:1419). 10 kap. 2 § Som tjänst behandlas rätt till pension, livränta, periodiska understöd eller liknande periodiska
inkomster som inte är ersättning för avyttrade tillgångar, ersättning på grund av sådana sjuk- eller olycksfallsförsäkringar som tecknats i samband
med tjänst, engångsbelopp på grund av personskada, undantagsförmåner, och sådana förmåner som avses i 11 kap. 30 § andra stycket, 31
–36 och 46 §§. Lag (2002:213). 10 kap. 3 § Till inkomstslaget tjänst räknas utdelningar och kapitalvinster på aktier m.m., i den utsträckning
som anges i 57 kap., i företag som är eller har varit fåmansföretag, kapitalvinster på andelar i ett svenskt handelsbolag i den ut- sträckning som
anges i 50 kap. 7 §, penninglån som avses i 11 kap. 45 §, avskattning av pensionsförsäkring enligt bestämmelserna i 58 kap. 19 och 19 a §§,
avskattning av pensionssparkonto enligt bestämmelserna i 58 kap. 33 §, och avskattning av avtal om tjänstepension enligt bestämmelserna
i 58 kap. 19 och 19 a §§. Lag (2009:1412). 10 kap. 4 § Till inkomstslaget tjänst räknas inte räntor på skulder för utbildning eller på andra
skulder för tjänsten, och vad delägare i ett svenskt handelsbolag fått i lön från detta. Till inkomstslaget tjänst räknas inte heller inkomster och
utgifter på grund av sådant fastighetsinnehav som enligt 1 kap. 5 § fastighetstaxeringslagen (1979:1152) likställs med ägande vid beskattningen,
även om fastigheten innehas som en löneförmån. Definitioner Pension 10 kap. 5 § Med pension avses ersättningar som betalas ut som allmän
ålderspension, efterlevandepension och premiepension till efterlevande enligt socialförsäkringsbalken, som ålders-, invaliditets- och efterlevan.
depension enligt Europaparlamentets beslut nr 2005/684/EG, Euratom av den 28 september 2005 om antagande av Europapar- lamentets ledamotsstadga(1),
på grund av tidigare tjänst på annat sätt än genom försäkring, på grund av pensionsförsäkring eller återköp av sådan försäkring,
eller till förmånstagare enligt ett sådant avtal om tjänstepension som avses i 28 kap. 2 § andra stycket. Med pension avses också ersättningar
som betalas ut från pensionssparkonto till pensionsspararen, till förmånstagare på grund av förmånst agarförordnande,
till den som fått rätten till pension genom bodelning, till make eller bröstarvinge på grund av att ett förmånstagarförordnande jämkats, eller vid återbetalning
enligt 13 kap. 4 § äktenskapsbalken. I 58 kap. finns ytterligare bestämmelser om pensionsförsäkringar och pensionssparkonton. Lag (2010:1277).
Periodiskt understöd 10 kap. 6 § Som periodiskt understöd behandlas varje utbetalning eller förmån från stiftelser vars stadgar föreskriver att stiftelsens
inkomster för all framtid eller viss tid ska betalas ut till en viss familj, vissa familjer eller till bestämda personer. Lag (2007:1419). Försäkring tecknad
i samband med tjänst 10 kap. 7 § En sjuk- eller olycksfallsförsäkring anses ha tecknats i samband med tjänst om arbetsgivaren ska betala
premierna för försäkringen och anmälan görs till försäkringsbolaget om att försäkringen tecknats i samband med tjänst. Lag
(2007:1419). Beskattningstidpunkten Intäkter 10 kap. 8 § Inkomster ska tas upp som intäkt det beskattningsår då de kan disponeras
eller på något annat sätt kommer den skattskyldige till del. Lag (2007:1419). 10 kap. 9 § Förmån av inrikes tågresor som
värderas enligt 61 kap. 14 § ska tas upp som intäkt det beskattningsår då den skattskyldige disponerar över årskortet. Lag
(2007:1419). 10 kap. 10 § Förmån av drivmedel ska räknas till månaden efter den då förmånen kommit den skattskyldige till
del. Lag (2007:1419). 10 kap. 11 § Om den skattskyldige på grund av sin tjänst förvärvar värdepapper på förmånliga villkor,
ska förmånen tas upp som intäkt det beskattningsår då förvärvet sker. Om det som förvärvas inte är ett värdepapper utan
innebär en rätt att i framtiden förvärva värdepapper till ett i förväg bestämt pris eller i övrigt på förmånliga villkor,
tas förmånen upp som intäkt det beskattningsår då rätten utnyttjas eller överlåts. Lag (2008:822). 10 kap.
12 § Ytterligare bestämmelser om beskattningstidpunkt finns för – avskattning av pensionsförsäkring i 58 kap. 19 §, och – avskattning av pensionssparkonto i 58 kap. 33 §. Lag (2001:1176). Kostnader 10 kap. 13 § Utgifter ska
dras av som kostnad det beskattningsår då den skattskyldige betalar dem eller på något annat sätt har kostnaderna. Ytterligare bestämmelser om beskattningstidpunkten för verksamhet som bedrivs självständigt finns i 12 kap.
37 §. Lag (2007:1419). 10 kap. 14 § Sådan särskild skatt eller avgift som ingår i slutlig skatt enligt skattebetalningslagen (1997:483) ska dras av som kostnad det beskattningsår då skatten debiteras. Lag (2007:1419). 10 kap.
15 § Om en skattskyldig som på grund av sin tjänst fått en sådan rätt som avses i 11 § andra stycket, har betalat en ersättning för förmånen, ska utgiften dras av som kostnad det beskattningsår då förmånen ska tas upp
som intäkt. Avdraget får dock inte överstiga förmånens värde. Om rätten inte utnyttjas, ska utgiften dras av som kostnad det första beskattningsår då rätten att förvärva värdepapper inte längre kan göras gällande.
Lag (2007:1419). Resultatet 10 kap. 16 § Överskott eller underskott ska beräknas genom att intäktsposterna minskas med kostnadsposterna. Underskott som uppkommer vid beräkningen ska dras av som
kostnad det följande beskattningsåret. Lag (2007:1419). Fotnoter 1 EUT L 262, 7.10.2005, s.1 (Celex 32005Q0684). 23 kap. Underprisöverlåtelser Tillämpningsområde 23 kap. 1 § I detta kapi-
SPECIALPRIS FÖR ENTREPRENÖRS LÄSARE:
2100 kR (ORD. PRIS 2500 kR)
Som läsare av Entreprenör betalar du bara 2100 kr för
Trygghetspaketet (exkl. moms). Då får du ett komplett skatteskydd
i ett helt år. Ord pris 2500 kr. Uppge kampanjkod
”entreprenör” när du beställer, gäller till 2011-07-30. Du får
även massor av andra nyttiga fördelar. Läs mer och köp redan
idag på skattetrygghet.se
TID ÄR PENGAR.
Att som företagare möta Skatteverket är inte bara oerhört
komplicerat och tidskrävande. Det kan även vara rent
förödande för ditt företags framtid. Med Skattebetalarnas
Trygghetspaket slipper du oroa dig. Vi blir ditt juridiska
ombud samma dag som skatteverket hör av sig till dig. Helt
utan extra avgifter eller kostnadstak. Så ta det lugnt.
Fota denna kod med din smartphones QR-app så
skickas du direkt till vårt erbjudande. För att ladda
ner en gratis QR-app, gå till skattebetalarna.se/qr
Skatterättsskydd Skattejuridisk rådgivning Medlemsförmåner Opinionsbildning Informationsbank Tidningen Sunt Förnuft
www.entreprenor.se Nummer 5-2011 / 41