DB 1-23 ePaper

STEUERN
61
jahre. Wird jedoch die Anlage vergrößert oder erweitert,
muss dies angezeigt werden.
Rückwirkende Steuerbefreiung ab 2022
Durch das Jahressteuergesetz 2022 wurde nun eine umfassende
Reform auf den Weg gebracht, die rückwirkend ab
dem Jahr 2022 eine Steuerbefreiung für Einnahmen und Entnahmen
beim Betrieb bestimmter Photovoltaikanlagen einführt.
Auch eine Gewinnermittlung ist in diesen Fällen nicht
mehr erforderlich. Dies gilt für:
• Photovoltaikanlagen auf, an oder in Einfamilienhäusern
einschließlich Nebengebäuden (zum Beispiel Garage,
Carports) oder nicht Wohnzwecken dienenden Gebäuden
(zum Beispiel Gewerbeimmobilie) vorhandenen Photovoltaikanlagen
mit einer installierten Bruttoleistung laut
Marktstammdatenregister von bis zu 30kW (peak) und
• Photovoltaikanlagen auf, an oder in sonstigen Gebäuden
(Mehrfamilienhäuser, gemischt genutzte Gebäude) vor
handenen Photovoltaikanlagen mit einer installierten Brut
toleistung laut Marktstammdatenregister von bis zu 15kW
(peak) je Wohn- oder Gewerbeeinheit.
Insgesamt darf die Leistung maximal 100kW (peak) pro Steuerpflichtigen
oder pro Mitunternehmerschaft betragen. Die
Steuerbefreiung gilt auch unabhängig von der Verwendung
des erzeugten Stroms. Sie gilt also auch, wenn der Strom vollständig
in das öffentliche Netz eingespeist, teilweise im Haushalt
bzw. zum Aufladen des privaten oder betrieblich genutzten
E-Autos verbraucht oder von Mietern genutzt wird.
Gefahr der gewerblichen Abfärbung
bei Zahnärzten gebannt
Äußerst positiv ist dabei zu sehen, dass es bei vermögensverwaltenden
Personengesellschaften und bei Gesellschaften
mit freiberuflichen beziehungsweise selbständigen
Tätigkeiten wie der des Zahnarztes durch den Betrieb einer
begünstigten Photovoltaikanlage künftig nicht mehr zu einer
gewerblichen Infektion der Einkünfte kommt. Ein echter
Nachteil der Reform ist hingegen, dass aus dem Betrieb einer
Photovoltaikanlage auch keine steuerlichen Verluste mehr
erzielt werden können, die sich mit positiven Einkünften verrechnen
lassen, um die Steuerlast zu reduzieren.
Umsatzsteuerlicher Null-
Steuersatz seit Januar 2023
Umsatzsteuerlich wurde zum Januar 2023 ein neuer Steuersatz
von 0 Prozent eingeführt. Dieser gilt für alle Lieferungen
von Solarmodulen an den Betreiber einer Photovoltaikanlage,
einschließlich der Stromspeicher, wenn die Photovoltaikanlage
auf oder in der Nähe von Privatwohnungen, Wohnungen
sowie bestimmten öffentlichen Gebäuden installiert wird
sowie für die Installation. Die Voraussetzungen gelten als
erfüllt, wenn die Leistung der Photovoltaikanlage nicht mehr
als 30kW (peak) beträgt. Für den leistenden Unternehmer
bleibt durch den Null-Steuersatz der Vorsteuerabzug erhalten.
Der Betreiber der Photovoltaikanlage (Zahnarzt) kann
hingegen auch mit einer Option zur Umsatzsteuer keine Vorsteuer
mehr abziehen, da es ja keine Belastung mit Umsatzsteuer
mehr gibt.
Eigenverbrauch und eingespeister
Strom ist umsatzsteuerpflichtig
Unabhängig von der ertragsteuerlichen Behandlung unterliegen
die Einnahmen aus der Photovoltaikanlage grundsätzlich
der Umsatzsteuer. Allerdings ist regelmäßig die sogenannte
Kleinunternehmerregelung anzuwenden. Davon ist auszugehen,
wenn der Betreiber der Photovoltaikanlage aus all
seinen unternehmerischen Tätigkeiten Umsätze von nicht
mehr als 22.000 Euro im Vorjahr und voraussichtlich nicht
mehr als 50.000 Euro im laufenden Jahr erzielt. In diesem
Fall wird weder auf den eingespeisten, noch auf den selbst
genutzten Strom Umsatzsteuer erhoben. Zahnärzte müssen
allerdings dabei beachten, dass für die Prüfung der Umsatzgrenzen
die Umsätze aus der Anlage mit den Umsätzen aus
der freiberuflichen Tätigkeit zusammenzurechnen sind. Bei
Überschreiten der Kleinunternehmergrenzen und entsprechenden
umsatzsteuerpflichtigen Gesundheitsleistungen
(IGeL, zahnärztliches Eigenlabor) sind somit auch die Stromeinspeisungen
weiterhin umsatzsteuerpflichtig. Lediglich
beim privat entnommenen Strom kommt es mangels Vorsteuerabzug
nicht zu einer umsatzsteuerpflichtigen unentgeltlichen
Wertabgabe.
Tipp: Beim Betrieb einer Photovoltaikanlage ist schon vor der
Errichtung steuerlich vieles zu beachten. Sprechen Sie uns an,
wenn Sie planen, mit einer Anlage Strom zu erzeugen und
einzuspeisen. Wir beraten Sie gern!
Daniel Lüdtke
Steuerberater im ETL ADVISION-Verbund
aus Pirna, Fachberater für den Heilberufebereich
(IFU/ISM gGmbH), spezialisiert auf
die Beratung von Zahnärzten
—
ADMEDIO
Steuerberatungsgesellschaft mbH
Niederlassung Pirna
Tel.: +49 035 01 56 230
E-Mail: admedio-pirna@etl.de
www.steuerberater-zahnaerzte-pirna.de
DENTAL BAROMETER AUSGABE 1 I 2023