Cartilla descentralización

2011 P r o c u r a d u r í a G e n e r a l d e l a N a c i ó n
d e s c e n t r a l i z a c i ó n y e n t i d a d e s t e r r i t o r i a l e s 2011
ingresos
Ingresos Corrientes
Tributarios
Indirectos
Tipo de
Impuesto
Plusvalía
urbanística
Degüello de
ganado menor
Sobretasa
bomberil
Sobretasa
ambiental
MUNICIPIOS
Característica
Contribución que recae sobre los propietarios
o poseedores de bienes inmuebles,
beneficiados con decisiones o acciones del
municipio que incrementan el valor de dicho
inmueble.
Gravamen generado por el sacrificio de la
especie, mayor o menor, dentro del perímetro
del municipio, destinado a la comercialización.
Tarifa establecida por el concejo municipal.
Gravamen sobre los impuestos de industria
y comercio, circulación y tránsito o
cualquier otro impuesto de ese nivel territorial,
de acuerdo a la Ley, para financiar la
actividad bomberil.
Gravamen con destino a la protección del
medio ambiente y los recursos naturales
renovables.
Los aportes de cada municipio o distrito,
con cargo al impuesto predial, será fijado
anualmente por el respectivo concejo a iniciativa
del alcalde municipal 140 .
Normatividad
• Ley 388 de 1997.
• Ley 8ª de 1909
• Ley 4ª de 1913
• Ley 33 de 1968
• Decreto 1333 de 1986
(cede a municipios el
dominio del degüello
menor) 139 .
Parágrafo Art. 2º, Ley
322 de 1996.
Art. 44, Ley 99 de 1993.
Elaborado por Diana Igua Pérez.
Fuente: Ospina, José; Ariza, Juan y Zarama, Fernando. Abril de 2007. “Herramientas para la Gestión
Tributaria de los Municipios”. GTZ & Federación Colombiana de Municipios. Segunda Edición; Silva
Ruiz, J.; Páez Pérez, P.; Rodríguez Tobo P.; “Finanzas Públicas Territoriales”. Escuela Superior de
Administración Pública. Documento PDF en la web; y Leyes citadas en cada impuesto. 135136137138139140
A continuación se caracterizan los impuestos más importantes de los departamentos:
Cuadro 19. Impuestos departamentales
Indirectos
Tipo de
Impuesto
Cerveza,
sifones o
refajos
Consumo
licores,
vinos y
aperitivos
similares.
Consumo
cigarrillos
Consumo
gasolina
Degüello
ganado
mayor
DEPARTAMENTOS
Características Normatividad
Gravamen sobre el consumo de cervezas, sifones,
refajos y mezclas de bebidas fermentadas
con bebidas no alcohólicas, cuya base
gravable es el precio de venta al detallista 141 .
La tarifa para cervezas y sifones es de 48%
(valor que incluye 8% del IVA para financiamiento
de atención en salud) y para mezclas
y refajos de 20%.
Gravamen sobre el consumo de licores, vinos,
aperitivos y similares, en la jurisdicción
de los departamentos.
• Arts. 185 - 201, Ley 223 de 1995.
• Decreto 380 de 1996.
• Art. 1, Ley 1393 de 2010.
• Art. 51 Ley 788 de 2002.
• Arts. 202 – 204. Ley 223 de 1995.
• Ley 1393 de 2010.
• Ley 788 de 2002.
Gravamen sobre el consumo de cigarrillos y • Ley 223 de 1995.
tabaco en la jurisdicción de los departamentos. • Ley 1393 de 2010.
Impuesto nacional cedido a los departamentos.
Cundinamarca debe participarle a Bogotá
el 20% de los ingresos correspondientes al
recaudo por cigarrillos nacionales.
Gravamen sobre el consumo de gasolina motor,
extra o corriente, nacional o importada. Decreto 352 de
Arts. 117 - 127, Ley 488 de 1998.
2002.
Gravamen sobre el sacrificio de ganado mayor
en algunos departamentos.
Las tarifas son fijadas mediante ordenanzas
por las asambleas departamentales.
Ley 8ª de 1909.
Decreto 1222 de 1986.
Elaborado por Diana Igua Pérez.
Fuente: Ospina, José; Ariza, Juan y Zarama, Fernando. Abril de 2007. “Herramientas para la Gestión
Tributaria de los Municipios”. GTZ & Federación Colombiana de Municipios. Segunda Edición; Silva
Ruiz, J., Páez Pérez, P., Rodríguez Tobo P. “Finanzas Públicas Territoriales”. Escuela Superior de Administración
Pública. Documento PDF en la web; y Leyes citadas en cada impuesto. 141
135
Véase: Ospina, José; Ariza, Juan y Zarama, Fernando. Abril de 2007. “Herramientas para la Gestión Tributaria de los Municipios”. GTZ
& Federación Colombiana de Municipios. Segunda Edición. Pág. 24.
136
Véase: Ibíd. Pág. 24.
137
Véase: Ibíd. Pág. 30.
138
Tomado de: Ibíd. Pág. 40.
139
Véase: Ibíd. Ospina, José; Ariza, Juan y Zarama, Fernando. Abril de 2007. “Herramientas para la Gestión Tributaria de los Municipios”.
GTZ & Federación Colombiana de Municipios. Segunda Edición. Pág. 44.
140
Tomado de: Art. 44 Ley 99 de 1993. Enlace web: http://www.alcaldiabogota.gov.co/sisjur/normas/Norma1.jsp?i=297.
141
Tomado de: Silva Ruiz, J., Páez Pérez, P.; Rodríguez Tobo, P. “Finanzas Públicas Territoriales”. Escuela Superior de Administración
Pública. Documento PDF en la web.
120
En homenaje a los 25 años de la descentralización en Colombia
121