Informe - Estado de los Contribuyentes en México - Indetec

pertenecen al sector, por lo que necesariamente deben ser disminuidos para determinar
la base del impuesto sobre la renta.
Los gastos a los que se refiere la Cámara son relativos a la promoción y publicidad de ese
sector, consistentes en obsequios gravados con el logotipo de los contribuyentes y el pago
de gastos de viajes a eventos y convenciones nacionales e internacionales, que fungen
como recordatorios de marca.
Por mandato de la Ley General de Salud y su Reglamento los productos de las empresas
que integran esta Cámara —medicinas bajo prescripción—, no pueden publicitarse
directamente a la población por los medios tradicionales utilizados por la generalidad
de las empresas ya que se exige que su manejo sea controlado, por lo tanto, tienen que
recurrir a una forma poco convencional para publicitar sus productos, esto es, dirigirse
a los profesionales de la salud (médicos), por ser los únicos aptos y con capacidad para
prescribir medicamentos.
El SAT consideró que estas erogaciones eran superfluas o no indispensables para los fines
de la actividad del contribuyente, y por lo tanto, no deducibles del Impuesto sobre la Renta.
La autoridad fiscal señaló que, por cuanto hace a los obsequios, para que éstos sean
deducibles del impuesto, deben cumplir con lo dispuesto en la fracción III del artículo 32
de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), es decir, deben encontrarse directamente
relacionados con la enajenación de los medicamentos o la prestación de los servicios de
la empresa, además de que deben ser directamente ofrecidos a los clientes de manera
general.
En cuanto a las erogaciones por concepto de viajes o viáticos señaló que tampoco cumplen
con el requisito de ser estrictamente indispensables para los fines de las actividades del
contribuyente ya que para considerarse efectivamente deducibles tiene que existir una
relación personal subordinada o independiente con el sujeto que realiza la deducción. Los
médicos que acuden a los Congresos, en favor de quienes se realizan los gastos por viajes
y viáticos, no tienen relación laboral alguna con el contribuyente.
En cumplimiento de sus atribuciones y en virtud del resultado del procedimiento de
investigación, esta Procuraduría identificó la existencia de un problema sistémico
que afecta de manera general a un sector de contribuyentes emitiendo al Servicio de
Administración Tributaria la Recomendación Sistémica 01/2012.
Estado de los derechos de los contribuyentes
A la luz de las facultades sustantivas de Prodecon
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