Informe - Estado de los Contribuyentes en México - Indetec

IV. Litigios relevantes
Entre las atribuciones sustantivas de Prodecon, conforme a la fracción II del artículo 5º de
su Ley Orgánica, está la del patrocinio legal del contribuyente y promoviendo a su nombre
los recursos administrativos procedentes y, en su caso, juicio de nulidad ante el Tribunal
Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, ejerciendo las acciones a que haya lugar, hasta
la total resolución del asunto.
Después de una revisión exhaustiva de los litigios en donde participó Prodecon como
defensor del contribuyente, se identificaron diversos temas, que a consideración de este
organismo, son de gran importancia y requieren de especial atención por la gravedad de la
lesión en los derechos de los contribuyentes. Así, el propósito de este apartado es describir
algunos casos litigados por la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente y exponer la
defensa que Prodecon ha hecho en estos asuntos. En algunos casos en los que ya se han
obtenido resultados, se presentan las interpretaciones que los órganos jurisdiccionales en
materia tributaria han efectuado sobre el tema.
1. Personas físicas que sólo perciben ingresos por intereses en cantidad
inferior a cien mil pesos
1.1 Introducción
El artículo 160 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta vigente en los ejercicios fiscales de los
años 2010 y 2011 establecía que las personas físicas que únicamente percibían durante el
ejercicio, ingresos por intereses en cantidad inferior a cien mil pesos, deberían considerar
la retención efectuada por dichos intereses como pago definitivo además de no estar
obligados a presentar la declaración correspondiente.
En virtud de esa disposición, el Servicio de Administración Tributaria desconoció el derecho
de esta clase de contribuyentes a presentar declaración anual y, por tanto, a obtener la
devolución de algún saldo a favor en caso de que la retención realizada resultara mayor al
Impuesto Sobre la Renta del ejercicio anual. Lo que ocasiona que estos contribuyentes no
tributen conforme a su real capacidad contributiva.
En cambio, los contribuyentes que perciben ingresos por intereses superiores a cien mil
pesos están en posibilidad de presentar declaración anual y, por ende, acreditar el ISR que
les fue retenido y obtener, en su caso, la devolución del saldo a favor.
Estado de los derechos de los contribuyentes
A la luz de las facultades sustantivas de Prodecon
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