Informe - Estado de los Contribuyentes en México - Indetec

Ahora bien, el artículo 117, fracción III, de la misma Ley, establece que los contribuyentes
que obtengan ingresos por salarios o por la prestación de un servicio personal subordinado
deberán, entre otros supuestos, presentar declaración anual cuando: i) sus ingresos rebasen
los $400,000.00; ii) comuniquen por escrito al patrón a más tardar el 31 de diciembre que
se presentará la declaración anual por cuenta propia; iii) obtengan otros ingresos y; iv)
hubieran prestado servicios a dos o más empleadores en forma simultánea.
Los retenedores deberán entregar a los trabajadores -a más tardar el 31 de enero de cada
año, su constancia de retenciones y remuneraciones 30 documento necesario para presentar
la declaración anual, que es donde el contribuyente puede efectuar sus deducciones
personales y acreditar el Impuesto Sobre la Renta retenido por el patrón, cuyo monto debe
coincidir con el retenido y reportado por el patrón.
Prodecon, derivado del ejercicio de sus atribuciones sustantivas, advirtió que una de
las principales razones por las que el SAT rechaza las solicitudes de devolución de estos
contribuyentes se debe a inconsistencias imputables a terceros, esto es, al retenedor que
tiene la obligación de elaborar la constancia de retenciones.
Varios han sido los casos que Prodecon ha conocido en los cuales el trabajador, al
momento de solicitar la devolución de su saldo a favor, se encuentra con que le es
rechazada porque la cantidad del impuesto retenido que obra en su constancia es mayor
a la declarada y enterada por su patrón, con lo que al resultar menor el impuesto retenido,
desaparece o se reduce el saldo a favor que presenta en su declaración anual.
En tales supuestos como ya se comentó, la autoridad requiere al trabajador para que aclare
las inconsistencias o, en su caso, autoriza devoluciones parciales; supeditando su derecho
a obtener la devolución, a hechos de terceros y cumplimiento de obligaciones por parte
de éstos, lo cual resulta imposible de subsanar por el trabajador.
Además, si bien es cierto que los contribuyentes asalariados tienen la obligación de verificar
la información contenida en las constancias de retención, también lo es que el alcance
de dicha obligación se limita a verificar que ésta se encuentre impresa en el documento,
no a la comprobación de los cálculos fiscales efectuados por el retenedor, pues para ello
se requeriría conocer los elementos, como el papel de trabajo, con base en los cuales se
hicieron esos cálculos, para lo que también se requiere de conocimientos técnicos.
30 “Artículo 118 LISR. Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refieren estos capítulos, tendrán las siguientes obligaciones:
[…]
III Proporcionar a las personas que les hubieren prestado servicios personales subordinados, constancias de remuneraciones
cubiertas, de retenciones efectuadas y del monto del impuesto local a los ingresos por salarios y en general por la prestación de un
servicio personal subordinado que les hubiera deducido en el año de calendario de que se trate.
Las constancias deberán proporcionarse a más tardar el 31 de enero de cada año. En los casos de retiro del trabajador, se
proporcionarán dentro del mes siguiente a aquel en que ocurra la separación.”
Estado de los derechos de los contribuyentes
A la luz de las facultades sustantivas de Prodecon
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