Informe - Estado de los Contribuyentes en México - Indetec

monto del capital que dé lugar al pago de intereses o los intereses nominales, y a una tasa
distinta de aquélla prevista en el artículo 177 de la LISR para el cálculo anual del impuesto
a cargo de las personas físicas.
• Violación al principio de equidad. El artículo 160 de la Ley del Impuesto Sobre
la Renta, resulta contrario al principio de equidad consagrado en el artículo 31,
fracción IV, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos pues
establece una diferencia injustificada respecto de las personas físicas que obtienen
ingresos por intereses acumulables inferiores a $100,000.00 y de aquéllas que
perciben ingresos por intereses acumulables superiores a esa misma cantidad. 34
Es de señalar que los contribuyentes de un impuesto que se encuentran en una
misma hipótesis de causación, deben guardar una idéntica situación frente a la
norma jurídica que lo regula, esto es, las disposiciones tributarias deben tratar
de manera igual a quienes se encuentren en una misma situación y de manera
desigual a los sujetos del gravamen que se ubiquen en una situación diversa. 35
Los contribuyentes cuyo único ingreso acumulable eran intereses superiores a $100,000.00,
al acumular los ingresos correspondientes a los intereses reales (aquellos superiores
a la inflación en la parte excedente a ésta) que les fueron pagados, podían reflejar las
retenciones que les realizaron a manera de pago provisional, por lo que, en caso de que
dichas retenciones fueran superiores al impuesto retenido, podían solicitar la devolución
respectiva, en cambio, aquellos contribuyentes que sólo obtuvieron ingresos por intereses
inferiores a $100,000.00 y a quiénes la retención efectuada se les consideraba como pago
definitivo, no podían reducir el impuesto a su cargo con las retenciones que les realizaron.
Aunado a lo anterior, tampoco era posible determinar pérdidas y aplicarlas al impuesto a
su cargo en ejercicios posteriores, a diferencia de aquellos contribuyentes que perciben
ingresos por intereses superiores a $100,000.00 y que sí podían calcular y reflejar las
pérdidas en comento en cinco ejercicios fiscales siguientes, tal y como lo dispone el
artículo 159, quinto párrafo, de la LISR.
Además, resulta inequitativo que el que percibe mayores ingresos por intereses pueda
tener acceso a las deducciones y al acreditamiento de los pagos provisionales que le
fueron retenidos, así como a solicitar la devolución del saldo a favor que en su caso se
pueda generar y el que percibe menos de $100,000.00 no tenga acceso a ninguna de estas
alternativas.
34 Véase: Tesis P. CLVII/97, Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Novena Época, t. VI, Noviembre de 1997, p. 82.
35 Véase: Tesis: P./J. 24/2000, Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Novena Época, t. XI, Marzo de 2000, p. 35.
Estado de los derechos de los contribuyentes
A la luz de las facultades sustantivas de Prodecon
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