Informe - Estado de los Contribuyentes en México - Indetec

Los problemas más graves a los que se enfrentan los contribuyentes
3.2 Análisis
El artículo 31, fracción I de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, prevé que serán deducibles
los gastos estrictamente necesarios para el ejercicio de la actividad del contribuyente.
Asimismo, el artículo 310 de la Ley General de Salud establece que sólo podrá hacerse
publicidad de medicamentos de libre venta y productos herbolarios, por lo que la
propaganda de los medicamentos que requieren prescripción sólo podrá dirigirse a los
médicos, no así al público en general.
En el caso de la industria farmacéutica el tipo de promoción y publicidad que utiliza es
un tanto sofisticado, sin embargo dentro del sector es un proceso ordinario e inclusive
avalado por el Estado Mexicano a través de la Secretaria de Salud y sus demás organismos
con quien la industria ha cooperado para establecer lineamientos adecuados para la
protección de la salud de la población. A nivel internacional también es reconocida esta
práctica comercial para dar a conocer esos productos de venta controlada.
Sin atender a lo anterior, la autoridad fiscal realiza una interpretación rígida de la
legislación que regula el Impuesto sobre la Renta, al rechazar ciertas deducciones que
resultan estructurales para este sector de contribuyentes, sin el análisis, la reflexión ni
el entendimiento de la lógica empresarial dominante en ese sector. Esto se contrapone
con los principios de proporcionalidad y equidad, además de distorsionar la correcta
determinación de la base gravable del impuesto, toda vez que las deducciones son un
derecho estipulado por la Constitución, en acato a la máxima de aportar al gasto público
de manera proporcional.
El rechazo que hacen las autoridades fiscales de las deducciones por los gastos de
promoción que les presentan las empresas farmacéuticas es violatorio del principio de
equidad ya que, en virtud de ese principio, las leyes y las autoridades fiscales deben
otorgar un trato igualitario a los contribuyentes de un mismo impuesto, sin embargo, el
no tomar en cuenta la peculiar situación de estas empresas para colocar sus productos en
el mercado, deja a los contribuyentes en un estado de desigualdad comercial frente a otras
industrias las cuales si pueden realizar la publicidad de sus productos directamente con el
consumidor final.
Por otra parte el principio de proporcionalidad establece que los sujetos pasivos deben
contribuir con base en su capacidad económica, fundada sobre su utilidad efectiva. En el caso
del Impuesto Sobre la Renta la utilidad neta obtenida debe ser la base para la determinación
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