Informe - Estado de los Contribuyentes en México - Indetec

Los problemas más graves a los que se enfrentan los contribuyentes
La interpretación realizada por las autoridades fiscales a través de las reglas de carácter
general en relación con los supuestos en los que se aplica la exención prevista en el artículo
109, fracción X de la LISR, limita el derecho de los contribuyentes al citado beneficio al
considerar que sólo se actualiza en el supuesto de separación de la relación laboral.
El régimen fiscal de los recursos obtenidos por el retiro de la subcuenta SAR 92 y RCV,
desconoce la naturaleza misma de las aportaciones que las integran pues, como se ha
señalado, la recuperación de estos recursos no puede considerarse una manifestación de
riqueza en virtud de que no representan un beneficio específico e individualizado.
Consecuentemente, Prodecon estima que el régimen fiscal aplicable a los ahorros de las
subcuentas para el retiro, debe gravar única y exclusivamente, los intereses o rendimientos
que genere la inversión y no la totalidad del recurso, de conformidad con lo previsto en
Título IV, capítulo VI, “De los ingresos por intereses” de la LISR.
Lo anterior a efecto de no gravar las aportaciones de seguridad social y a su vez, otorgar
mayor seguridad y certeza jurídica a un sector socialmente vulnerable.
6. Devoluciones
Derivado de la intervención de esta Procuraduría en relación con las solicitudes de
devolución presentadas por los contribuyentes, tanto personas físicas como morales, se
han advertido dos principales afectaciones en sus derechos.
En la primera, la autoridad tiene por desistidos a los contribuyentes sin que previamente
les haya efectuado requerimiento, cuando considera que existe un error o falta algún
documento para acreditar la procedencia de la devolución, sea que ésta derive del saldo a
favor reportado en la declaración o bien de una solicitud ordinaria de devolución.
Ahora bien, en términos del artículo 22 del Código Fiscal de la Federación, en concreto
el párrafo quinto, se faculta a las autoridades hacendarias para tener por desistido al
contribuyente siempre y cuando no atienda un requerimiento previo para proporcionar
la información o documentación faltante, o aclare las inconsistencias detectadas. Por
lo tanto, sólo para el caso de que se incumpla con dicho requerimiento las autoridades
estarán facultadas para tener por desistido al contribuyente.
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