REVISTA MENSUAL JULIO

Sin embargo, cuando el deudor de los intereses, sea o no
residente del Estado Contratante, tenga en un Estado
Contratante un establecimiento permanente o una base fija
en relación con los cuales se haya contraído la deuda por
la que se pagan los intereses, y éstos se soportan por el
establecimiento permanente o la base fija, dichos intereses
se considerarán procedentes del Estado Contratante donde
estén situados el establecimiento permanente o la base
fija. Cuando en razón de las relaciones especiales existentes
entre el deudor y el beneficiario efectivo, o de las que uno
y otro mantengan con terceros, el importe de los intereses
habida cuenta del crédito por el que se paguen exceda del
que hubieran convenido el deudor y el acreedor en ausencia
de tales relaciones, las disposiciones antes señaladas no se
aplicarán más que a este último importe.
En tal caso, la cuantía en exceso podrá someterse a
imposición de acuerdo con la legislación de cada Estado
Contratante, teniendo en cuenta las demás disposiciones del
presente Convenio. Las disposiciones antes señaladas no se
aplicarán si el propósito o uno de los principales propósitos
de cualquier persona vinculada con la creación o atribución
del crédito en relación al cual los intereses se pagan, fuera el
sacar ventajas mediante tal creación o atribución.
3. DIVIDENDOS
3.1 Portugal
Los dividendos pagados por una sociedad residente de
un Estado Contratante a un residente del otro Estado
Contratante pueden someterse a imposición en ese otro
Estado. Sin embargo, dichos dividendos pueden someterse
también a imposición en el Estado Contratante en que resida
la sociedad que paga los dividendos y según la legislación de
ese Estado, pero, si el beneficiario efectivo de los dividendos
es un residente del otro Estado Contratante, el impuesto así
exigido no podrá exceder del:
Dividendos: Las rentas de las acciones u otros derechos, excepto
los de crédito, que permitan participaren los beneficios, así como las
rentas de otros derechos sujetos al mismo régimen tributario que
las rentas de las acciones por la legislación del Estado del que la
sociedad que hace la distribución sea residente.
a) Diez (10%) por ciento del importe bruto de los dividendos
si el beneficiario efectivo es una sociedad (excluidas las
sociedades de personas – partnerships-) que:
(i) Posea directamente al menos el 10 por ciento del
capital de la sociedad que paga los dividendos, si tal
sociedad es residente de Portugal; o
(ii) Controle directamente al menos el 10 por ciento de
las acciones con derecho a voto de la sociedad que
paga los dividendos, si tal sociedad es residente de
Perú;
b) 15 por ciento del importe bruto de los dividendos en los
demás casos.
Cuando una sociedad residente de un Estado Contratante
obtenga beneficios o rentas procedentes del otro Estado
Contratante, ese otro Estado no podrá exigir ningún
impuesto sobre los dividendos pagados por la sociedad,
salvo en la medida en que esos dividendos se paguen a
un residente de ese otro Estado o la participación que
genera los dividendos esté vinculada efectivamente a un
establecimiento permanente o base fija situada en ese otro
Estado, ni tampoco someter los beneficios no distribuidos
de la sociedad a un impuesto sobre los mismos, aunque
los dividendos pagados o los beneficios no distribuidos
consistan, total o parcialmente.
3.2 Comunidad Andina
Los dividendos y participaciones sólo serán gravables por el
País Miembro donde estuviere domiciliada la empresa que
los distribuye. El País Miembro en donde está domiciliada
la empresa o persona receptora o beneficiaria de los
dividendos o participaciones, no podrá gravarlos en cabeza
de la sociedad receptora o inversionista, ni tampoco en
cabeza de quienes a su vez sean accionistas o socios de la
empresa receptora o inversionista.
3.3 Chile
Los dividendos pagados por una sociedad residente de
un Estado Contratante a un residente del otro Estado
Contratante pueden someterse a imposición en ese otro
Estado.
Dividendos: Las rentas de las acciones u otros derechos, excepto
los de crédito, que permitan participaren los beneficios, así como las
rentas de otros derechos sujetos al mismo régimen tributario que
las rentas de las acciones por la legislación del Estado del que la
sociedad que hace la distribución sea residente.
Dichos dividendos pueden también someterse a imposición
en el Estado Contratante en que resida la sociedad que
pague los dividendos y según la legislación de este Estado.
Sin embargo, si el beneficiario efectivo de los dividendos es
un residente del otro Estado Contratante, el impuesto así
exigido no podrá exceder del:
a) Diez (10%) por ciento del importe bruto de los dividendos
si el beneficiario efectivo es una sociedad que controla
directa o indirectamente no menos del 25 por ciento de
las acciones con derecho a voto de la sociedad que paga
dichos dividendos;
b) Quince (15%) por ciento del importe bruto de los
dividendos en todos los demás casos.
Las disposiciones señaladas no afectan la imposición de la
sociedad respecto de los beneficios con cargo a los que se
paguen los dividendos.
Referencias:
(1) Convenios para Evitar la Doble Imposición firmado entre
Perú-Chile, Perú-Portugal y la Decisión 578 de la Comunidad
Andina de Naciones.
CASOS PRÁCTICOS
Dr. Enver Damian de la Cruz
Contador Público y Abogado egresado de la UNMSM con Especialización en Derecho Tributario: Miembro del staff del Informativo Vera
Paredes
CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN
La doble o múltiple tributación se presenta cuando dos o más
países consideran que les pertenece el derecho de gravar
una determinada renta. En esos casos, una misma ganancia
puede resultar gravada por más de un Estado.
Los Estados para enfrentar y resolver los casos de doble
2da. Quincena de Julio
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