REVISTA MENSUAL JULIO

al momento de su venta, con excepción de las obtenidas por
la enajenación de:
• a) Naves, aeronaves, autobuses y otros vehículos de
transporte, que sólo serán gravables por el País Miembro
donde estuviere domiciliado el propietario, y
• b) Títulos, acciones y otros valores, que sólo serán
gravables por el País Miembro en cuyo territorio se
hubieren emitido.
1.3 Chile
Las ganancias que un residente de un Estado Contratante
obtenga de la enajenación de bienes inmuebles situados
en el otro Estado Contratante sólo pueden someterse a
imposición en este último Estado.
Las ganancias que un residente de un Estado Contratante
obtenga por la enajenación de títulos u otros derechos
representativos del capital de una sociedad o de cualquier
otro tipo de instrumento financiero situados en el otro
Estado Contratante pueden someterse a imposición en ese
otro Estado Contratante.
2. INTERESES
2.1 Portugal
Los intereses procedentes de un Estado Contratante y
pagados a un residente del otro Estado Contratante pueden
someterse a imposición en ese otro Estado, no es aplicable
si el beneficiario efectivo de los intereses, residente de un
Estado Contratante, realiza en el otro Estado Contratante,
del que proceden los intereses, una actividad empresarial
por medio de un establecimiento permanente situado allí, o
presta servicios personales independientes por medio de una
base fija situada allí, y si el crédito que generan los intereses
está vinculado efectivamente a dicho establecimiento
permanente o base fija.
El término “intereses” hace referencia a las rentas o los rendimientos de
créditos de cualquier naturaleza con o sin garantías hipotecarias o cláusulas de
participación en los beneficios del deudor y, especialmente, los provenientes
de fondos públicos y bonos u obligaciones, incluidas las primas y premios
unidos a estos títulos, así como cualquier otra renta que se sujete al mismo
tratamiento tributario aplicable a las rentas provenientes del préstamo de
dinero según la legislación del Estado Contratante de donde procedan éstos.
Las penalizaciones por mora en el pago no se consideran intereses a efectos
del presente.
Sin embargo, dichos intereses pueden someterse también
a imposición en el Estado Contratante del que procedan y
según la legislación de ese Estado, pero si el beneficiario
efectivo de los intereses es un residente del otro Estado
Contratante, el impuesto así exigido no podrá exceder de:
a) 10 por ciento del importe bruto de los intereses por
préstamos otorgados por bancos;
b) 15 por ciento del importe bruto de los intereses en los
demás casos.
No obstante lo dispuesto, los intereses procedentes de un
Estado Contratante sólo podrán someterse a imposición
en el otro Estado Contratante si el beneficiario efectivo
de los intereses es el Estado Contratante, incluyendo sus
subdivisiones políticas o administrativas o entidades locales,
o el Banco Central de ese otro Estado Contratante.
Los intereses se consideran procedentes de un Estado
Contratante cuando el deudor sea un residente de ese
Estado.
Sin embargo, cuando el deudor de los intereses, sea o no
residente de un Estado Contratante, tenga en un Estado
Contratante un establecimiento permanente o base fija
en relación con el cual se haya contraído la deuda por la
que se pagan los intereses, y éstos últimos son soportados
por el citado establecimiento permanente o base fija,
dichos intereses se considerarán procedentes del Estado
Contratante en que esté situado el establecimiento
permanente o la base fija.
Cuando en razón de las relaciones especiales existentes
entre el deudor y el beneficiario efectivo, o de las que uno
y otro mantengan con terceros, el importe de los intereses
exceda, por cualquier motivo del que hubieran convenido
el deudor y el beneficiario efectivo en ausencia de tales
relaciones, las disposiciones señaladas no se aplicarán más
que a este último importe. En tal caso, la cuantía en exceso
podrá someterse a imposición de acuerdo con la legislación
de cada Estado Contratante, teniendo en cuenta las demás
disposiciones del presente Convenio.
VIII. IMPLICANCIAS EN EL IMPUESTO A LA RENTA
La Ley del Impuesto a la Renta no ha previsto tasa especial
alguna para la prestación de servicios digitales como si lo
ha hecho para otros supuestos de tal modo que resulta de
aplicación lo dispuesto, en el literal j) del artículo 56º, en
consecuencia la tasa del impuesto asciende al 30% siendo
éste monto que tiene por obligación retener el usuario
del servicio, el cual deberá de abonar a favor del fisco la
retención mencionada no sin antes haber cumplido con la
declaración del PDT 617 – OTRAS RETENCIONES dentro de la
fecha señalada en cronograma de obligaciones mensuales.
2.2 Comunidad Andina
Los intereses y demás rendimientos financieros sólo serán
gravables en el País Miembro en cuyo territorio se impute y
registre su pago.
2.3 Chile
Se entiende por intereses a las rentas de créditos de cualquier
naturaleza, con o sin garantía hipotecaria,y en particular, las rentas
de valores públicos y las rentas de bonos y obligaciones, así como
cualquier otra renta que la legislación del Estado de donde procedan
los intereses asimile a las rentas delas cantidades dadas en préstamo.
Los intereses procedentes de un Estado Contratante
y pagados a un residente del otro Estado Contratante
pueden someterse a imposición en ese otro Estado. No
será aplicable lo dispuesto si el beneficiario efectivo de los
intereses, residente de un Estado Contratante, realiza en el
otro Estado Contratante, del que proceden los intereses,
una actividad empresarial por medio de un establecimiento
permanente situado allí, o presta unos servicios personales
independientes por medio de una base fija situada allí,
y el crédito que genera los intereses está vinculado
efectivamente a dichos establecimiento permanente o
base fija Sin embargo, dichos intereses pueden también
someterse a imposición en el Estado Contratante del
que procedan y según la legislación de ese Estado, pero
si el beneficiario efectivo es residente del otro Estado
Contratante, el impuesto así exigido no podrá exceder:
• Del quince (15%) por ciento del importe bruto de los
intereses.
Los intereses se consideran procedentes de un Estado
Contratante cuando el deudor sea residente de ese Estado.
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Revista de Asesoría Empresarial