REVISTA MENSUAL JULIO

la obligación de pago de los servicios de agua y luz
asumida por el arrendatario ¿Qué aspectos debo de
tener en cuenta?
Los recibos emitidos a nombre del arrendador o subarrendador
del inmueble por los servicios públicos de
suministro de energía eléctrica y agua, así como por los
servicios públicos de telecomunicaciones, permitirán el
uso del crédito fiscal al arrendatario como usuario de dichos
servicios, siempre que cumpla con las condiciones
establecidas en el Reglamento de Comprobante de Pago,
los cuales son:
• Contrato de arrendamiento o subarrendamiento se estipule
que la cesión del uso del inmueble incluye a los
servicios públicos suministrados en beneficio del bien, y
• El contrato debe de contar con firmas autenticadas notarialmente.
En consecuencia de no contar con tales requisitos el crédito
fiscal no podrá ser sustentados con los recibos de servicios
que se encuentren a nombre del arrendador, si la legalización
de las firmas del contrato de arrendamiento, se realiza
una vez iniciado el plazo del arrendamiento, no surtirá efectos
retroactivos por tanto no convalidará de ningún modo la
utilización del crédito fiscal por periodos anteriores al que le
corresponde a la legalización de firmas ante notario.
Base legal: Artículo 6° numeral 2 del Reglamento de la Ley
del IGV y artículo 6° numeral 6.1 inciso d) del Reglamento de
Comprobantes de Pago.
5. ¿Cuándo nace la obligación tributaria respecto al IGV
en la primera venta de inmuebles considerando que se
trata de una venta de bienes futuros?
Respecto al nacimiento de la obligación tributaria respecto
de IGV en la venta de bienes futuros, la primera venta de inmuebles
futuros se encuentra gravada con el IGV, naciendo
la obligación tributaria en la fecha de percepción, parcial o
total, del ingreso ello de acuerdo a lo dispuesto por el inciso
d) del artículo 1° del TUO de la Ley del IGV, el cual, al señalar
las operaciones gravadas con el IGV, no ha distinguido si las
operaciones de venta de bienes inmuebles deben recaer sobre
bienes existentes o bienes futuros.
Asimismo, que aun cuando en el caso de la venta de bienes
inmuebles futuros la percepción del ingreso (parcial o
total) puede efectuarse antes de que el bien llegue a existir,
ya que el inciso f) del artículo 4° de la Ley del IGV al señalar el
momento en el cual nace la obligación tributaria tratándose
de la primera venta de inmuebles- únicamente ha dispuesto
que será en la fecha de percepción del ingreso, por el monto
que se perciba, sea parcial o total, no habiendo efectuado
distingo entre la venta de bienes inmuebles existentes o futuros.
Adicionalmente, debe tenerse en cuenta que el inciso a) del
numeral 3 del artículo 2° del Reglamento de la Ley del IGV
considera como venta a todo acto a título oneroso que conlleve
la transmisión de propiedad de bienes, por lo que siendo
el contrato de compra venta de bien futuro el que origina
la obligación de transferir la propiedad de un bien futuro al
comprador y éste a pagar su precio en dinero, la operación
de venta estaría gravada con el impuesto.
Base legal: Informe N° 215-2007 de la Superintendencia Na-
cional de Aduanas y de Administración Tributaria.
6. Para efectos del IGV ¿A qué sujetos se les podrá considerar
responsables solidarios del impuesto?
De acuerdo a la Ley del IGV son sujetos del Impuesto en calidad
de responsables solidarios:
a) El comprador de los bienes, cuando el vendedor no tenga
domicilio en el país.
b) Los comisionistas, subastadores, martilleros y todos los
que vendan o subasten bienes por cuenta de terceros,
siempre que estén obligados a llevar contabilidad completa
según las normas vigentes.
c) Las personas naturales, las sociedades u otras personas
jurídicas, instituciones y entidades públicas o privadas
designadas:
i. Por Ley, Decreto Supremo o por Resolución de Superintendencia
como agentes de retención o percepción del
Impuesto, de acuerdo a lo establecido en el artículo 10°
del Código Tributario.
ii. Por Decreto Supremo o por Resolución de Superintendencia
como agentes de percepción del Impuesto que
causarán los importadores y/o adquirentes de bienes,
quienes encarguen la construcción o los usuarios de servicios
en las operaciones posteriores.
En consecuencia de acuerdo a lo señalado en el párrafo anterior,
los contribuyentes quedan obligados a aceptar las
retenciones o percepciones correspondientes, las se efectuarán
por el monto, en la oportunidad, forma, plazos y condiciones
que establezca la SUNAT.
d) En el caso de coaseguros, la empresa que las otras coaseguradoras
designen, determinará y pagará el Impuesto
correspondiente a estas últimas.
e) El fiduciario, en el caso del fideicomiso de titulización,
por las operaciones que el patrimonio fideicometido realice
para el cumplimiento de sus fines.
Base legal: Artículo 10° de la Ley del IGV.
7. Para efectos del IGV, ¿En qué momento nacerá la obligación
tributaria?
La obligación tributaria se origina:
a) En la venta de bienes, en la fecha en que se emita el
comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el
reglamento o en la fecha en que se entregue el bien, lo
que ocurra primero.
Tratándose de naves y aeronaves, en la fecha en que se
suscribe el correspondiente contrato. Tratándose de la
venta de signos distintivos, invenciones, derechos de autor,
derechos de llave y similares, en la fecha o fechas
de pago señaladas en el contrato y por los montos establecidos;
en la fecha en que se perciba el ingreso, por el
monto que se perciba, sea total o parcial; o cuando se
emite el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca
el Reglamento, lo que ocurra primero.
b) En el retiro de bienes, en la fecha del retiro o en la fecha
en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo
que establezca el Reglamento, lo que ocurra primero.
c) En la prestación de servicios, en la fecha en que se emita
el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca
el Reglamento, o en la fecha en que se percibe la
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Revista de Asesoría Empresarial