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La empresa inmobiliaria, contrata una empresa para que realice la búsqueda y agilice la negociación del inmueble requerido, esta empresa le cobra a la inmobiliaria el importe de S/.120,000 más IGV, luego de un tiempo ubican el edificio requerido el cual tiene un costo de S/.30’000,000 más IGV. Donde la inmobiliaria solicita un préstamo al banco ‘’ MI PLATA’’ por el importe necesitado por la compra del bien, gastando en intereses S/.4’000,000 y luego formaliza la venta del mismo inmueble a la compañía ‘’NUEVA TV’’ por S/.39’000,000 más IGV. Se solicita contabilizar las operaciones para la empresa ‘’ PIRAMIDE’’ y el estado de resultados al 31 de Diciembre del 2017 Solución: Según la NIC 37 en el párrafo 7, señala lo siguiente: La empresa puede esperar que le sean reembolsados algunos o todos los pagos necesarios para satisfacer la obligación objeto de la provisión (por ejemplo, por la existencia de contratos de seguro, cláusulas de indemnización o garantías de proveedores). En tales casos, la empresa deberá: (a) Reconocer su derecho al reembolso si, y sólo si, está prácticamente segura de que recibirá el importe correspondiente cuando proceda a pagar la obligación. La cuantía reconocida como derecho de reembolso no deberá exceder al importe de la provisión; y (b) Por otra parte, reconocer el derecho al reembolso como un activo independiente. En la cuenta de resultados, el gasto relativo a la provisión puede presentarse neto de la cuantía reconocida como derecho de reembolso. Siendo la contabilización la siguiente: -------------------------------------------------x---------------------------------------------- 04 Deudoras por contra. 40’000,000 041 Carta fianza 06 Bienes y valores recibidos 40’000,000 062 Valores y bienes recibidos en garantía 0621 Carta fianza Por la recepción de la carta X/x fianza por la compra de un edificio. -------------------------------------------------x---------------------------------------------- • Registro del gasto por el servicio de un tercero en la búsqueda de un inmueble y su negociación para poder revenderlo. Según la NIC 2 en el párrafo 16, señala lo siguiente: Son ejemplos de costes excluidos del coste de las existencias, y por tanto reconocidos como gastos del ejercicio en el que se incurren, los siguientes: (a) Las cantidades anormales de desperdicio de materiales, mano de obra u otros costes de producción; (b) Los costes de almacenamiento, a menos que esos costes sean necesarios en el proceso productivo, previos a un proceso de elaboración ulterior; (c) Los costes indirectos de administración que no hayan contribuido a dar a las existencias su condición y ubicación actuales; y ASESORÍA CONTABLE Y AUDITORÍA (d) Los costes de venta. B -------------------------------------------------x---------------------------------------------- 63 Gastos de servicios prestados por terceros 120,000 632 Asesoría y consultoría 6329 Otros 63291 Servicio de corretaje 40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 21,600 401 Gobierno central 4011 IGV – cuenta propia 42 Cuentas por pagar comerciales –terceros 141,600 Facturas, boletas y otros 421 comprobantes por pagar – terceros 4212 Emitidas x/x Por el gasto en la contratación de un agente inmobiliario. -------------------------------------------------x---------------------------------------------- 95 Gasto de ventas 120,000 951 Gasto de ventas 79 Cargas imputables a cuenta de costos 120,000 791 Cargas imputables a cuenta de costos X/x Por el destino del gasto de un agente inmobiliario. -------------------------------------------------x---------------------------------------------- Registro de la financiación para la compra del inmueble y luego venderlo, el importe solicitado fue por S/.38’000,000. Según la NIC 23, en el párrafo 1 como principio básico señala lo siguiente: Los costos por préstamos que sean directamente atribuibles a la adquisición, construcción o producción de un activo apto forman parte del costo de dichos activos. Los demás costos por préstamos se reconocen como gastos. -------------------------------------------------x---------------------------------------------- 10 Efectivo y equivalentes de efectivo 32’700,000 104 Cuentas corrientes instituciones financieras en 1041 Cuentas corrientes operativas 45 Obligaciones financieras 36´700,000 451 Préstamo de instituciones financieras y otras entidades 4511 Instrumentos 30’000,000 financieros 455 Costos de financiación por pagar 4551 Préstamo de instituciones financieras y otras entidades 45511 Instituciones financieras 67 Gastos financieros 4’000,000 671 Gastos en endeudamiento y otros 6711 Préstamo en instituciones financieras y otros X/x Por el préstamo recibido para la compra del inmueble. -------------------------------------------------x---------------------------------------------- 20 Mercaderías 4’000,000 2048 Costo de financiación inmueble 61 Variación de existencias 4’000,000 611 Mercaderías 2da. Quincena de Junio B - 5
B INFORMATIVO VERA PAREDES 6114 Mercaderías inmuebles Por el destino de los gastos de X/x intereses del préstamo. -------------------------------------------------x---------------------------------------------- • Registro de la compra del inmueble al proveedor XXXXX, quien realiza su primera venta por el valor de S/.30’000,000 más IGV.(50% de S/.30,000,000 x 18%) -------------------------------------------------x---------------------------------------------- 60 Compras 30’000,000 601 Mercaderías 6014 Mercaderías inmuebles 64 Gastos por tributos 2’700,000 42 641 Gobierno central 421 671 6411 IGV – cuenta propia Cuentas por pagar comerciales –terceros Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar – terceros 4212 Emitidas X/x Por la compra de un edificio para revenderlo. Gastos en endeudamiento y otros 6711 Préstamo en instituciones financieras y otros X/x Por el préstamo recibido para la compra del inmueble. -------------------x------------------ 4 20 Mercaderías 32’700,000 204 Mercaderías inmuebles 32’700,000 61 Variación de existencias 32’700,000 42 10 611 Mercaderías 6114 Mercaderías inmuebles X/x Por el destino de los gastos de intereses del préstamo. -------------------------------------------------x---------------------------------------------- 421 104 Cuentas por pagar comerciales –terceros Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar – terceros 4212 Emitidas 1041 X/x Efectivo y equivalentes de efectivo Cuentas corrientes en instituciones financieras Cuentas corrientes operativas Por el pago del inmueble adquirido 32’700,000 32’700,000 -------------------------------------------------x---------------------------------------------- • Registro de la venta del inmueble a la compañía de telecomunicaciones, no gravado con IGV: 12 -------------------------------------------------x---------------------------------------------- Cuentas por cobrar 39’000,000 comerciales – terceros Facturas, boletas y otros 121 comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera 70 Ventas 39’000,000 10 12 701 Mercaderías 7014 Mercaderías inmuebles X/x 70141 Terceros Por la venta del edificio a la compañía ‘’NUEVA TV’’ -------------------------------------------------x---------------------------------------------- 104 121 1041 Efectivo y equivalentes de efectivo Cuentas corrientes en instituciones financieras Cuentas corrientes operativas Cuentas por cobrar comerciales – terceros Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera X/x Por la cobranza con cargo en cuenta de la venta del inmueble a la compañía ‘’ NUEVA TV’’ 39’000,000 39’000,000 -------------------------------------------------x---------------------------------------------- • Registro de la devolución de la carta fianza recibida de la empresa de telecomunicaciones: -------------------------------------------------x---------------------------------------------- 06 Bienes y valores recibidos 40’000,000 062 Valores y bienes recibidos en garantía 0621 Carta fianza 04 Deudoras por contra. 40’000,000 1212 Emitidas en cartera X/x Por la devolución de la carta fianza a la empresa ‘’NUEVA TV’’ -------------------------------------------------x---------------------------------------------- • Registro del costo de ventas y el estado de resultados de la empresa: El costo de ventas viene a comprender el costo de la adquisición del edificio, siendo su contabilización la siguiente: -------------------------------------------------x---------------------------------------------- 69 Costo de ventas 36’700,000 691 Mercaderías 6914 Mercaderías inmuebles 69141 Terceros 20 Mercaderías 36’700,000 204 Mercaderías 32’700,000 inmuebles 2048 Costo financiero 4’000,000 inm. X/x Por el costo de ventas al 31 de diciembre del 2017 -------------------------------------------------x---------------------------------------------- Estado de resultados al 31-12-2017 Ventas 39’000,000 Costo de ventas (36’700,000) Utilidad bruta 2’300,000 Gastos de ventas (120,000) Utilidad antes de impuestos 2’180,000 Renta del 29.5% (643,100) Utilidad neta 1’536,900 B - 6 Revista de Asesoría Empresarial
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