Revista mensual - Noviembre 2017

Caso 4: Gastos de Movilidad
La empresa de servicios “SATURNO SAC”, ha registrado
gastos por concepto de movilidad de sus trabajadores la
suma de S/. 584.00, correspondiente al mes de noviembre de
2017, los mismos que se encuentran sustentados únicamente
con la planilla de gastos de movilidad, llevada de acuerdo a la
forma señalada por el Reglamento del IR.
A continuación se presenta un resumen de gastos por
concepto de movilidad:
Fecha Nombre y apellidos del trabajador Importe en S/.
01.11.2017 Anderson Vela Marroquín S/.50.00
02.11.2017 César Verastegui Suarez S/.47.00
05.11.2017 Jesús Zelaya Trujillo S/.38.00
06.11.2017 Cristian Gutiérrez Flores S/.26.00
07.11.2017 Ana María Contreras Días S/.67.00
09.11.2017 Juan Días Soto S/.85.00
12.11.2017 Celeste Fátima S/.34.00
13.11.2017 Carlos Hurtado Miller S/.55.00
14.11.2017 Josep Salvatierra Maza S/.80.00
15.11.2017 Gustavo Nolasco S/.49.00
16.11.2017 Michael Salinas Gutiérrez S/.53.00
Totales
Determinar el gasto deducible y el exceso de movilidad
Solución:
1. Requisitos de la Planilla de Gastos de Movilidad
S/.584.00
Conforme a lo dispuesto por el inciso a1) del artículo
37º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, los
gastos de movilidad son deducibles del impuesto a la
renta siempre y cuando no excedan del importe diario
equivalente al 4% de la Remuneración Mínima Vital
Mensual de los trabajadores sujetos a la actividad
privada.
Dichos gastos pueden ser sustentados con
comprobantes de pago o con una planilla suscrita por
el trabajador.
Al respecto el inciso v) del artículo 21º del Reglamento
del Impuesto a la Renta establece que para tal efecto,
se deberá tener en cuenta lo siguiente:
• En el caso que dichos gastos no se sustenten,
únicamente bajo una de las formas señaladas
anteriormente, sólo procederá la deducción de
aquellos gastos que se encuentren acreditados
con comprobantes de pago.
• La planilla de gastos de movilidad puede
comprender:
1. Los gastos incurridos en uno o más días, si incluye
los gastos de un solo trabajador.
2. Los gastos incurridos en un solo día, si incluye
los gastos de más de un trabajador. En caso
se incumpla con lo indicado, la planilla queda
inhabilitada para sustentar tales gastos.
Cabe señalar que, la planilla de gastos de movilidad
debe constar en documento escrito, ser suscrita
ASESORÍA TRIBUTARIA
A
por el trabajador usuario de la movilidad y contener
necesariamente la siguiente información:
a. Numeración de la planilla.
b. Nombre o razón social de la empresa o contribuyente.
c. Identificación del día o período que comprende la
planilla, según corresponda.
d. Fecha de emisión de la planilla.
e. Especificar, por cada desplazamiento y por cada
trabajador:
1. Fecha (día, mes y año) en que se incurrió en el gasto.
2. Nombres y apellidos de cada trabajador usuario de la
movilidad.
3. Número de documento de identidad del trabajador.
4. Motivo y destino del desplazamiento.
5. Monto gastado por cada trabajador.
Es así que, la falta de alguno de los datos respecto a cada
desplazamiento del trabajador sólo inhabilita la planilla
para la sustentación del gasto que corresponda a tal
desplazamiento.
Finalmente, se debe indicar que la planilla de gastos de
movilidad no constituye un libro ni un registro, en razón
a ello no será necesario legalizar dicha planilla.
2. Determinación del exceso de movilidad:
Fecha
Nombre y apellidos del
trabajador
Importe
en S/.
Límite
máximo*
S/.
Gasto
deducible
S/.
Exceso S/.
01.11.2017 Anderson Vela Marroquín S/.50.00 S/.34.00 S/.34.00 S/.16.00
02.11.2017 César Verastegui Suarez S/.47.00 S/.34.00 S/.34.00 S/.13.00
05.11.2017 Jesús Zelaya Trujillo S/.38.00 S/.34.00 S/.34.00 S/.4.00
06.11.2017 Cristian Gutiérrez Flores S/.26.00 S/.34.00 S/.26.00 S/.0.00
07.11.2017 Ana María Contreras Días S/.67.00 S/.34.00 S/.34.00 S/.33.00
09.11.2017 Juan Días Soto S/.85.00 S/.34.00 S/.34.00 S/.51.00
12.11.2017 Celeste Fátima S/.34.00 S/.34.00 S/.34.00 S/.0.00
13.11.2017 Carlos Hurtado Miller S/.55.00 S/.34.00 S/.34.00 S/.21.00
14.11.2017 Josep Salvatierra Maza S/.80.00 S/.34.00 S/.34.00 S/.46.00
15.11.2017 Gustavo Nolasco S/.49.00 S/.34.00 S/.34.00 S/.15.00
16.12.2016 Michael Salinas Gutiérrez S/.53.00 S/.34.00 S/.34.00 S/.19.00
Totales S/.584.00 --- S/.366.00 S/.218.00
*4% de la RMV (S/. 850.00) = S/.34.00
Concepto
Monto cargado a gasto según planilla de movilidad
S/.
S/.584.00
(-) Gastos de movilidad deducible (noviembre 2017) S/.366.00
Adición por exceso de gastos de movilidad
3. Asientos Contables
S/.218.00
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63
GASTOS DE
TERCEROS
SERVICIOS PRESTADOS POR
584.00
631 Transportes, correos y gastos de viaje
6315 Otros gastos de viaje
63151 Gastos de viaje según planilla de
movilidad
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 584.00
101 Caja
x/x
Por los gastos según planilla de
movilidad
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2da. Quincena de Noviembre A - 7