Revista mensual - Noviembre 2017

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INFORMATIVO VERA PAREDES
Detalle – ejercicio 2017
Revista de Asesoría Empresarial
Tratamiento tributario
Utilidad antes de impuestos 42,000
(+) Adiciones
(+) Diferencias permanentes 17,000
(+) Diferencias temporales 10,000
Resultado antes de impuestos 69,000
Impuesto a la renta (29.50%) 20,355
Contabilización:
-------------------x-------------------
88 Impuesto a la renta 20,355
881 Impuesto a la renta–corriente
88 Impuesto a la renta 2,950
882 Impuesto a la renta –diferido
37 Activo diferido 2,950
40
371 Impuesto a la renta diferido
3712
Impuesto a la renta diferido –
resultado
Tributos, contraprestaciones y
aportes al sistema de pensiones y de
salud por pagar
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
X/x
40171 Renta de tercera categoría.
Por el reconocimiento del impuesto a
la renta del ejercicio.
------------------x--------------------
CASO 5: Cuentas por cobranza dudosa.
20,355
La empresa ‘’ ZONA PRODUCCIONES SAC’’ tiene facturas
por cobrar por S/.450, 000 sobre el cual al cierre del
ejercicio 2017 existe una estimación de cobranza dudosa
por el importe de S/.15, 000, sabiendo que la utilidad de
la compañía del ejercicio 2017 es S/.580, 000.
Se solicita: registrar contablemente al 31 diciembre
2017 en aplicación a la NIC 12
Solución:
Según la normatividad del impuesto a la renta, para
que sea deducible el gasto por cobranza dudosa, deben
cumplir con ciertos requisitos:
a) Aspectos sustanciales:
• Que la deuda se encuentre vencida y se demuestre
la existencia de dificultades financieras del deudor
que hagan previsible el riesgo de incobrabilidad,
mediante análisis periódicos de los créditos
concedidos o por otros medios; o,
• Se demuestre la morosidad del deudor mediante
la documentación que evidencie las gestiones de
cobro luego del vencimiento de la deuda; o,
• El protesto de documentos; o,
• El inicio de procedimientos judiciales de cobranza;
o,
• Que hayan transcurrido más de doce (12) meses
desde la fecha de vencimiento de la obligación,
sin que ésta haya sido satisfecha.
b) Aspectos formales:
• Que la estimación al cierre de cada ejercicio figure
en el Libro de Inventarios y Balances en forma
discriminada.
Comentario:
La empresa "ZONA PRODUCCIONES SAC" para el ejercicio
2017, no ha cumplido con dichos requisitos, el gasto no
es aceptado, no obstante para el ejercicio 2018 (cuando
cumpla con los requisitos) el gasto si será aceptado
tributariamente.
Calculo de la diferencia temporal:
Ejerc.
2017
Cierre
2017
2018
2018
Pasivo
Fact.
por
cobrar
Cobr.
dudosa
Fact.
por
cobrar
Activo
tributario
diferido
Cumplimiento
de
requisitos
Cierre
del
ejercicio
Base
contable
Base
tribu
taria
15,000 15,000
(15,000)
Difer
encia
0 15,0000 15,000
0 (15,000)
0 0
Determinación del impuesto a la renta:
Detalle
Utilidad antes de
impuestos año 2017
(+) adición de la cobranza
dudosa (diferencia
temporal)
Resultado antes de
impuestos
Impuesto a la renta
29.50%
Contabilización:
-------------------x-------------------
Tipo
de diferencia
Deducible
Genera
Tratamiento tributario
580,000
15,000
595,000
175,525
88 Impuesto a la renta 175,525
881 Impuesto a la renta–corriente
Monto
88 Impuesto a la renta 4,425
882 Impuesto a la renta- diferido
37 Activo diferido 4,425
40
371 Impuesto a la renta diferido
3712
Impuesto a la renta diferido –
resultado
Tributos, contraprestaciones y
aportes al sistema de pensiones y de
salud por pagar
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
X/x
40171 Renta de tercera categoría.
Por el reconocimiento del impuesto a
la renta del ejercicio.
------------------x--------------------
4,425
175,525
En el ejercicio 2018, la empresa cumplirá con los requisitos
para que el gasto por las cuentas incobrables sean aceptado
tributariamente y dicho importe deberá registrarse a través
de las “deducciones” del PDT anual – DJ del impuesto a la
renta.