Revista mensual - Noviembre 2017

B
INFORMATIVO VERA PAREDES
Se estima que este monto será pagado efectivamente en el
mes de Mayo 2018, con posterioridad a la presentación de la
declaración jurada anual 2017 y que por consiguiente, será
un gasto deducible para el ejercicio 2018.
Se solicita: Registrar contablemente al 31 diciembre 2017 y
su aplicación con la NIC 12.
Solución:
Ejerc.
2013
Pasivo
Tipo
de
diferencia
Vehículo
(costo)
Tasa de
depreciación
Base
contable
Base
tribu
taria
100,000 100,000
20% 50%
Difer
encia
Genera
Monto
En este caso planteado, nos encontramos frente a un pasivo
(vacaciones por pagar) que no es deducible como gasto en el
año 2017, no obstante será deducible en el ejercicio en que
dicho pasivo se pague (2018), lo cual estaría originando la
aplicación de la NIC 12.
2013
Cierre
2013
2014
Depreciación
Vehículo
(valor
neto)
30,000 Imponible
Depreciación
20,000 50,000 30,000
80,000 50,000
20,000 50,000
30,000 Imponible
Pasivo
tributario
diferido
9,000
P.T.D 9,000
Ejerc.
Pasivo
Base
contable
Base
tribu
taria
Difer
encia
Tipo
de
diferencia
Genera
Monto
Ajuste
2015
D.T. por
deducible
Depreciación
de tasa
20,000 0
de I.R.
variación
20,000 Deducible
A.T.D. (1,200)
A.T.D (5,600)
2017
Vacaciones
por
pagar
15,000 15,000
2016
ajuste
Depreciación
D.T. por
20,000 0
De tasa
De I.R.
20,000 Deducible
variación
Imponible
A.T.D (5,600)
P.T.D. 300
Cierre
año
2017
(29.5%)
Monto
que será
deducible
(NIC 12)
Vacaciones
por
pagar
(15,000)
15,000 0 15,000
Deducible
Activo
tributario
diferido
4,425
2017
Depreciación
20,000 0
20,000 Deducible
A.T.D
(5,900)
(*)
(*) De acuerdo al D. Legislativo 1261 publicado el
10.12.2016 la tasa del I.R tercera categoría domiciliados
en el país es del 29.5%
2018
Pago
de vacaciones
(15,000)
2018 Cierre 0 0
Contabilización:
Para el año 2015 el ACTIVO TRIBUTARIO DIFERIDO es una
diferencia temporaria deducible de S/.5, 600 y para el
año 2016 la diferencia temporaria deducible es también
del S/.5, 600 y para el año 2017 la diferencia temporal
deducible es de S/.5, 900.
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37 Activo diferido 4,425
371 Impuesto a la renta diferido
3711
Impuesto a la renta diferido-
Resultados
88 Impuesto a la renta 4,425
882 Impuesto a la renta – Diferido
X/x
Por el reconocimiento del activo
tributario diferido.
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CASO 02: Vehículo adquirido vía leasing
La empresa ‘’ ARVA SAC’’ adquirió un vehículo a S/.100, 000
vía leasing del ejercicio 2013 por un plazo por dos años.
Para efectos tributarios se aplicara la depreciación acelerada
del 50% anual de acuerdo a lo establecido en el decreto
legislativo N° 299, no obstante para efectos contables se
aplicará la tasa de depreciación del 20% anual basado en la
vida útil del activo, de acuerdo a lo estipulado por la NIC 16
‘’ Propiedades, planta y equipo’’
Se solicita:
Contabilizar las operaciones al 31-12-2017 y su aplicación de
la NIC 12
Solución:
En el caso descrito, se observa que la tasa contable(20%)
es menor la tasa aceptada para efectos tributarios (50%)
por lo que esta situación estaría generando una diferencia
temporal y la contabilización de un pasivo tributario diferido.
Contabilización al 31.12.2017:
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49 Pasivo diferido 5,900
491 Impuesto a la renta diferido
3711
Impuesto a la renta diferido-
Resultados
88 Impuesto a la renta 5,900
882 Impuesto a la renta – Diferido
X/x
Por el reconocimiento del activo
tributario diferido.
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CASO 03: Perdidas Tributarias
La empresa ‘’ NORTE PERU SAC’’ obtuvo una perdida
tributaria ascendente a S/.100, 000 en el ejercicio
gravable 2017, eligiendo el sistema ‘’A’’ para compensar
la citada perdida. En ese sentido, se espera que la
empresa obtenga una renta neta imponible en los
ejercicios siguientes, contra los cuales se pueda aplicar
dicha perdida tributaria.
Se solicita: Registrar contablemente al 31 diciembre
2017 aplicando la NIC 12
Solución:
En principio debemos indicar que un activo tributario
diferido puede provenir de perdidas tributarias que
se han generado en el presente ejercicio, y que será
aplicadas en el futuro para determinar un menor
impuesto a la renta.
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Revista de Asesoría Empresarial