Revista mensual - Noviembre 2017

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INFORMATIVO VERA PAREDES
extinguido el vínculo.
Base legal: Artículo 7 de la Ley N° 27735 y artículo 5 del
Decreto Supremo N° 005-2002-TR.
9. ¿Las gratificaciones son un concepto remunerativo?
Las gratificaciones tienen naturaleza remunerativa, por
lo que deberían estar afectas a las contribuciones y
aportaciones sociales, como son las siguientes:
Contribuciones y tributos aplicables a las gratificaciones
Renta de Quinta Categoría
Renta de Tercera Categoría
ESSALUD
Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo
AFP/ ONP
SENATI
Sin embargo por mandato de la norma las gratificaciones
no están gravadas con ningún tributo, ni descuento para
el trabajador (excepto retención por impuesto a la renta).
9.1. ¿Cómo funciona la inafectación de las
gratificaciones?
En principio, las gratificaciones legales, al tener
naturaleza remunerativa, se encuentran gravadas
con las aportaciones y retenciones laborales, como
son EsSalud o EPS, Senati, Seguro Complementario
de Trabajo de Riesgo (SCTR), AFP u ONP, retención
del Impuesto a la Renta de Quinta Categoría.
Respecto a estos tres últimos, el empleador actúa
como agente retenedor.
Sin embargo la ley N° 30334 – “Ley que establece
medidas para dinamizar la economía en el año 2015”,
dentro de una política de impulso a la economía
perennizo la inafectación de las gratificaciones de
julio y diciembre que comprende a las contribuciones
y aportes al ESSALUD, AFP´s, ONP y al SENATI.
La inafectación también comprende a los aguinaldos
o gratificaciones que perciben los trabajadores del
sector público (Leyes 28411 y 30057).
El 9 % que las empresas dejarán de aportar al
ESSALUD será entregado a los trabajadores como
“bonificación extraordinaria de carácter temporal
no remunerativa ni pensionable”. En el caso a los
trabajadores afiliados a una Empresa Prestadora
de Salud (EPS), la bonificación será equivalente al
6.75% del monto de la gratificación.
Las gratificaciones truncas, por tiempo de servicios
también estarán inafectas al ESSALUD, AFP´s, ONP y
SENATI.
Respecto al Impuesto a la Renta de Quinta Categoría,
las gratificaciones legales señaladas sí estan afectas
a este impuesto. Además, podían efectuarse
descuentos a estas gratificaciones, pero solo aquellos
descuentos autorizados por el trabajador así como
aquellos dispuestos por sentencias judiciales.
9.2. ¿Qué es la bonificación extraordinaria?
El monto que abonan los empleadores por concepto
de aportaciones al Seguro Social de Salud (EsSalud)
con relación a las gratificaciones de julio y diciembre
de cada año deben ser abonados a los trabajadores
bajo la modalidad de bonificación extraordinaria de
carácter temporal no remunerativo ni pensionable,
que representa el 9 % que las empresas dejarán de
aportar al ESSALUD.
Tratándose de trabajadores cubiertos por una
Entidad Prestadora de Salud, la bonificación
extraordinaria equivale al 6.75% del aporte al
Seguro Social de Salud – EsSalud que hubiese
correspondido efectuar al empleador por concepto
de gratificaciones de julio y diciembre
La bonificación extraordinaria debe pagarse al
trabajador en la misma oportunidad en que se abone
la gratificación correspondiente. En caso de cese del
trabajador, dicha bonificación extraordinaria debe
pagarse junto con la gratificación proporciona o
trunca respectiva. La bonificación extraordinaria
sólo se encuentra afecta al impuesto a la renta de
quinta categoría.
La bonificación extraordinaria no tiene carácter
remunerativo ni pensionable, por lo tanto no está
afecta a ningún tributo ni aportación que grave
remuneraciones, salvo el impuesto a renta de
quinta categoría: asimismo, tampoco servirá como
base de cálculo para el pago de beneficio laboral
alguno, ni se tomara en cuenta para definir derechos
pensionarios.
En caso de convenios de remuneración integral anual,
a que se refiere el artículo 8 del Texto Único Ordenado
de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral,
la inafectación alcanza a la parte proporcional que
corresponda a las gratificaciones por navidad,
la misma que deberá estar desagregada en la
planilla electrónica. Respecto al régimen agrario, el
Ministerio de Trabajo concluyó, en el informe 456-
2009-MTPE/9.110 (15.07.2009), que la inafectación
no es de aplicación al régimen agrario y acuícola,
“no por una dificultad práctica, ni por una exclusión
legal o reglamentaria, sino por la naturaleza especial
del aspecto remunerativo de aquella.
Contribuciones y tributos aplicables a la bonificación
extraordinaria de 9%
Renta de Quinta Categoría
ESSALUD
Seguro complementario de Trabajo de Riesgo
AFP/ ONP
SENATI
afectación
10. ¿Existe algún trato diferente respecto de los Regímenes
especiales?
Los regímenes especiales, tales como régimen agrario,
construcción civil, trabajadores mineros, trabajadores
de la micro y pequeña empresa y trabajadores del
hogar, en algunos casos, tienen tratamiento diferente
respecto a las gratificaciones.
En el sector agrario se establece un pago de jornal diario
por el trabajo realizado ascendiente a S/. 33.17, este
pago, según la ley incluye a la CTS y las gratificaciones
de fiestas patrias y navidad.
Si
No
No
No
No
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Revista de Asesoría Empresarial