VVP 2-2022

De eigenwoningregeling is per 1 januari 2022 op een drietal
onderdelen aangepast met als doel om onbedoelde beperkingen
op hypotheekrenteaftrek weg te nemen. Het gaat
dan bijvoorbeeld om de vaststelling van de eigenwoningreserve
of om mensen die een koopwoning hebben en die te
maken krijgen met een partner die komt te overlijden.
Wft Hypothecair krediet
Aanpassingen
eigenwoningregelingng
In de huidige eigenwoningregeling kunnen op drie onderdelen renteaftrekbeperkingen
voorkomen in bepaalde partnersituaties. Het gevolg
hiervan is dat eigenaren soms minder hypotheekrenteaftrek kunnen
genieten. Dit is aan de hand bij de eigenwoningreserve (EWR), de aflossingsstand,
de eigenwoningschuld (EWS).
EIGENWONINGRESERVE
Sinds 1 januari 2022 geldt dat alleen nog bij een huwelijk in algehele gemeenschap
van goederen de EWR wordt verdeeld. Bij overlijden gaat de EWR van
de overledene niet meer over op de andere fiscale partner. De langstlevende
partner wordt niet langer beperkt door de EWR van de overleden partner bij
het aftrekken van hypotheekrente.
Bij aankoop van een woning door samenwoners of gehuwden geldt dat
als partners, bij wie geen sprake is van een huwelijk in algehele gemeenschap
van goederen, samen voldoende rekening houden met de EWR van een of
beide partners, zij toch voor het volledige bedrag van de eigenwoningschuld
renteaftrek krijgen. De partners hebben dan gezamenlijk voldoende eigen
geld gebruikt voor de aankoop van de woning en de gezamenlijke schuld is
niet hoger dan de maximale EWS van de partners samen. Wel wordt vervolgens
per partner de maximale EWS bekeken en kan het zijn dat de ene partner
een deel van de EWS van de andere partner kan gebruiken om zo volledige
renteaftrek te krijgen.
AFLOSSINGSSTAND
Bij het afsluiten van een hypotheek maken huiseigenaren afspraken met de
bank, bijvoorbeeld over de hoogte van het maandelijks af te lossen bedrag en
de aflostermijn. Bij verkoop van een woning waarbij de EWS nog niet volledig
is afgelost, ontstaat een aflossingsstand, zijnde het restbedrag van de schuld
en de nog resterende termijn waarbinnen deze schuld moet zijn afgelost.
Sinds 1 januari 2022 blijft de aflossingsstand bij de partner bij wie de aflossingsstand
is ontstaan. Ook komt de aflossingsstand van de overleden partner
te vervallen. Deze gaat niet meer over op de
andere fiscale partner. Tot slot kunnen partners
voor het volledige bedrag van de EWS-renteaftrek
krijgen, mits ze samen voldoende rekening houden
met de aflossingsstand.
BESTAANDE EIGENWONINGSCHULD
De bestaande eigenwoningschuld (BEWS) is een
eigenwoningschuld die vóór 1 januari 2013 is ontstaan.
Vóór 2013 hoefde een EWS niet te voldoen
aan de aflossingseis om hypotheekrente te mogen
aftrekken en een BEWS hoeft dus ook na 2013
niet aan de aflossingseis te voldoen.
Bij een BEWS gelden sinds 1 januari 2022 andere
regels. Fiscale partners hebben de keuze of
zij de BEWS wel of niet willen laten vermengen.
Als ze ervoor kiezen om geen vermenging te doen
van de BEWS, dan blijft de BEWS bij degene van
wie die is. Als ze wel kiezen voor vermenging, dan
krijgt ieder een gelijk aandeel van de BEWS. De
partner die voorheen geen BEWS had, hoeft over
dat deel van de schuld ook niet te voldoen aan de
aflossingseis. Hierdoor mogen zij hypotheekrente
aftrekken over (een groter deel van) de gezamenlijke
hypotheek.
Daarnaast is het niet meer verplicht om bij
overlijden als langstlevende partner de maximale
BEWS-ruimte van de overleden partner te benutten
in de oversluitperiode voor een BEWS. Zo kan
de langstlevende partner kiezen wat het beste
past bij zijn of haar financiële situatie. n
60 | VVP NR 2 APRIL 2022