steuern_recht_5_2012 - PwC Blogs

Quellenstaats. Für Schachtelbeteiligungen (bei einer Beteiligung
von mindestens zehn Prozent) beträgt die Quellensteuer
fünf, bei niederländischen Pensionsfonds zehn und 15 Prozent
in allen anderen Fällen. Der Dividendenregelung unterfallen
auch Ausschüttungen aus einem deutschen Investmentvermögen.
Zinsen und Lizenzen (Artikel 11 und 12): Das Besteuerungsrecht
hat grundsätzlich der Empfängerstaat. Mit anderen
Worten: Quellensteuer wird nicht abgezogen, wenn die entsprechende
Zahlung Fremdvergleichsgrundsätzen entspricht.
Dividenden und Zinsen, die auf Rechten oder Forderungen mit
Gewinnbeteiligung beruhen und die bei der Gewinnermittlung
des Schuldners abzugsfähig sind, können jedoch insgesamt
nach dem Recht des Quellenstaats besteuert werden. Wandelanleihen
sind davon ausgenommen.
Veräußerungsgewinne (Artikel 13): Hier wird neben der
Veräußerung von unbeweglichem und beweglichem Vermögen
auch die Veräußerung von Aktien einer Gesellschaft oder von
vergleichbaren Anteilen geregelt. Letzteres meint bestimmte
Grundstücksgesellschaften, deren Aktivvermögen zu mehr als
75 Prozent aus Immobilien besteht: Das Besteuerungsrecht
wird hier nur dann dem Belegenheitsstaat der Immobilie zugewiesen,
wenn dem Veräußerer mindestens 50 Prozent der
Anteile gehörten und die Gewinne nicht im Rahmen der
Umstrukturierung eines Unternehmens erzielt wurden.
Unselbstständige Tätigkeit (Artikel 14): Die sogenannte
183-Tage-Regelung wird nicht nach dem Kalenderjahr,
sondern zeitraumbezogen über zwölf Monate bestimmt.
Vermeidung der Doppelbesteuerung (Artikel 22):
Dieser Teil des Abkommens sieht unter bestimmten Fallkonstellationen
sogenannte Switch-over-Klauseln vor. In solchen
Fällen wird nicht die Freistellungsmethode angewandt, sondern
auf das Anrechnungsverfahren zurückgegriffen.
Missbrauchsklausel (Artikel 23): Kommt es infolge einer
nationalen Missbrauchsregelung zur Doppelbesteuerung, soll
ein Verständigungsverfahren zur Beseitigung der Mehrfachbesteuerung
führen.
Gleichbehandlung (Artikel 24): Diese Diskriminierungsvorschrift
erlaubt es den beiden Staaten, ihre Gruppenbesteuerung
(Organschaft) auf in dem jeweiligen Staat ansässige
Personen oder dort belegene Betriebsstätten zu beschränken.
Aus Sicht Deutschlands steht dies in Widerspruch zum Urteil
des Bundesfinanzhofs vom 9. Februar 2011 (I R 54, 55/10) zur
grenzüberschreitenden gewerbesteuerlichen Organschaft.
(MH)
Steuern A bis Z
New tax treaty between Germany and the
Netherlands signed
A new tax treaty between Germany and the Netherlands
was signed on April 12, 2012. It will replace the present
bilateral agreement from 1959 and largely comply with
OECD-model treaty standards, although there are some
deviations. It comes into force as of January 1, 2014.
Most likely, cross-border commuters from the Netherlands
will benefit and also cross border investment
should improve. Some of the highlights of the new
treaty:
Partnerships and similar transparent vehicles would not
be protected as only its partners are considered as
“persons” within the meaning of the treaty. Offshore
activities might be regarded as a permanent
establishment if the operation is carried out for a minimum
of 30 days within a period of 12 months. Withholding
tax on dividends is 15 per cent, a rate of five per
cent applies on qualified holdings of at least 10 per cent
and distributions from certain Dutch pension funds are
subject to 10 per cent withholding. There is no tax withholding
on interest and royalties and such income is
taxed in the country of the recipient, providing the
remuneration is at arm’s length. Taxation is not limited
regarding the income from rights and shares in a
company’s profits being tax-deductible for the payer
(i.e. profit-participating rights, silent partner shares and
profit-sharing bonds), with the exception of convertible
bonds. Gains from the sale of shares in certain real estate
companies (i.e. whose own real estate is more than
75 per cent of its total assets) are taxed in the country
where the real estate is located, provided the seller owns
at least 50 per cent of the shares in that company. In
addition to the general rule that income from employment
be taxed in the country of employment, such income
may be taxed in the country of residence if, i.e., the
presence of the employee in the country of employment
does not exceed 183 days over a period of 12 months
(the old treaty strictly referred to the calendar year as a
basis). In case of double taxation as a result of local antiabuse
provisions, the additional tax should be eliminated
by way of mutual consultation procedures. Under bilateral
non-discrimination rules both states may restrict a
tax grouping locally (this, by the way, is in contrast to a
recent Supreme Tax Court decision permitting a trade
tax grouping with a foreign parent). (MH)
Fundstelle
Abkommen vom 12. April 2012 zwischen der Bundesrepublik
Deutschland und dem Königreich der Niederlande zur Vermeidung
der Doppelbesteuerung und zur Verhinderung der Steuerverkürzung
auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen
steuern+recht April/Mai 2012 17