steuern_recht_5_2012 - PwC Blogs

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Italien
Beihilfe zum wirtschaftlichen
Wachstum
Mit dem Gesetzes-Dekret 201/2012 vom 6. Dezember
2012 führte der italienische Staat Maßnahmen zum
Wirtschaftswachstum ein, um der Wirtschaftskrise
entgegenzuwirken. Eine dieser Maßnahmen, die
Beihilfe zum wirtschaftlichen Wachstum („aiuto alla
crescita economica“, ACE), zielt darauf, die Eigenkapitalbildung
in den italienischen Unternehmen zu
stimulieren. Das ACE-Regime erlaubt einen fiktiven
Zinsabzug auf Eigenkapitalmehrung und gilt als eine
der wenigen reellen Maßnahmen zur Förderung der
italienischen Unternehmen. Parallelen zum belgischen
System des fiktiven Eigenkapitalzinsabzugs
(„notional interest deduction“) sind dabei unübersehbar.
Das Gesetzes-Dekret verfügt auch mittels
Ministerialdekret detaillierte Bestimmungen zu
seiner Ausführung. Über die wichtigsten Aussagen,
dieser Verfügung, die am 14. März 2012 erlassen
wurde, informiert Sie der aktuelle Beitrag.
Kurzübersicht
• Fiktive Zinsen können steuerlich in Ansatz gebracht werden,
soweit das Eigenkapital im Vergleich zu dem am 31. Dezember
2010 ausgewiesenen erhöht ist.
• Bei abweichendem Wirtschaftsjahr ist der erste Bilanzstichtag
nach dem 31. Dezember 2010 maßgeblich.
• Für die Jahre 2011, 2012 und 2013 wird der fiktive Zinsabzug
auf drei Prozent festgesetzt.
• Für die Jahre ab 2013 wird der Zinssatz (unter Bemessung
der italienischen Staatsanleihen) per Rechtsverordnung
durch das Finanzministerium erneut festgesetzt werden.
Aktuelles aus
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Grundzüge
In Italien ansässige Unternehmen und italienische Betriebsstätten
ausländischer Unternehmen können von dem zu versteuernden
Gewinn (nach Abzug der steuerlichen Verluste der
Vorjahre) fiktive Zinsen absetzen. Bemessungsgrundlage des
Zinsabzugs bilden Eigenkapitalmehrungen ab dem Wirtschaftsjahr
2011, wobei für inländische Betriebstätten das
Dotationskapital maßgeblich ist, das in der Steuererklärung
ausgewiesen wurde.
Der Abzug kann geltend gemacht werden, wenn ein positiver
zu besteuernder Gewinn im Jahr erwirtschaftet wird. Ein gegebenenfalls
nicht genutzter Zinsabzug des betreffenden Jahres
kann ohne zeitliche Beschränkung vorgetragen und in den Folgejahren
genutzt werden. Gehört eine ACE-fähige Gesellschaft
einem Organkreis an, kann dieser von ihr nicht genutztes ACE-
Volumen zum Abzug bringen.
Der Zinsabzug wird nur für Zwecke der italienischen Körperschaftsteuer
(IRES) oder Einkommensteuer (IRPEF) angewandt.
Basierend auf dem derzeitigen Körperschaftsteuersatz
von 27,5 Prozent beträgt der effektive Steuervorteil für Körperschaften
oder deren Betriebsstätten derzeit jährlich 0,825 Prozent
der Eigenkapitalerhöhung. Bei Gesellschaften, die im
Energiewirtschaftsbereich tätig sind, erhöht sich der Steuervorteil
auf circa 1,14 Prozent, da deren Steuersatz 38 Prozent
beträgt.
Zinssatz
Der anzuwendende Zinssatz wird vom italienischen Finanzministerium
jährlich festgesetzt und orientiert sich an der durchschnittlichen
Vergütung der Staatsanleihen. Er kann um bis zu
weitere drei Prozent im Vergleich zu diesen Schuldverschreibungen
erhöht werden. Für die Jahre 2011, 2012 und 2013
wurde der Zinssatz bereits auf drei Prozent festgelegt.
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steuern+recht April/Mai 2012 33