Ratgeber für Investoren – Polen Hinweise zur Führung der ...

Steuern
Eine Sonderbefreiung bezieht sich auf Lizenzgebühren
und Dividenden, die von einer polnischen
Kapitalgesellschaft an eine andere
Kapitalgesellschaft außerhalb Polens oder der
EU gezahlt werden. Bezüglich Lizenzgebühren
trifft die Befreiung zu, wenn:
• eine EU-Kapitalgesellschaft direkt mind.
25 % der Anteile einer polnischen Kapitalgesellschaft
hält,
• eine polnische Kapitalgesellschaft direkt
mind. 25 % der Anteile einer Kapitalgesellschaft
eines EU-Landes hält,
• andere Kapitalgesellschaften, deren Einnahmen
in einem EU-Land besteuert werden,
direkt mind. 25 % an beiden vorgenannten
Kapitalgesellschaften halten.
In Bezug auf die Dividenden trifft die Befreiung
dann zu, wenn eine Kapitalgesellschaft eines
EU-Landes direkt mind. 10 % der Anteile einer
polnischen Kapitalgesellschaft über einen
fortlaufenden Zeitraum von wenigstens zwei
Jahren hält. Beide Gesetze (CIT und PIT) erlauben
einige Steuerbefreiungen oder Senkungen
von Steuersätzen auf Einkommen/Gewinne,
die in Polen von Nicht-Residenten erwirtschaftet
wurden. Daher müssen der Wohnort eines
Nicht-Residenten und die Regelungen zu Doppelbesteuerungsabkommen,
die Polen abgeschlossen
hat, bei der Festsetzung des endgültigen
Steuerbetrages berücksichtigt werden.
Verpflichtungen
zenzgebühren und immaterielle Leistungen. In
diesem Fall ist die Steuer binnen sieben Tagen
nach Ablauf des Monats, in dem die Steuerverpflichtung
entstanden ist, zu zahlen.
III.2.2.2. Mehrwertsteuergesetz
Das „Gesetz über die Steuer auf Waren und
Dienstleistungen“ (Mehrwertsteuergesetz,
nach dem engl. Value Added Tax im Weiteren
„VAT“ genannt) benutzt folgende Begriffe:
• Ausgangssteuer – wenn diese aus einem
Verkauf resultiert, ist der Verkäufer verpflichtet,
eine Rechnung vorzulegen und die
Steuer dem Finanzamt gutzuschreiben;
• Eingangssteuer – Steuer, die der Erwerber
von Waren oder Dienstleistungen dem
Verkäufer zahlen muss, wobei er jedoch
die Möglichkeit hat, diese von seiner
eigenen Ausgangssteuer abzuziehen oder
sie vom Finanzamt erstattet zu bekommen.
• Organisationseinheiten ohne Rechtspersönlichkeit
• Natürliche Personen, die einer individuellen
gewerblichen Tätigkeit nachgehen
• (Das VAT-Gesetz definiert eine gewerbliche
Tätigkeit im Besonderen, weshalb
diese von Fall zu Fall zu entscheiden ist.)
Körperschaften sind dann VAT-Zahler, wenn sie:
• innergemeinschaftliche Lieferungen neuer
Transportmittel erbringen,
• innergemeinschaftlichen in Polen Waren
erwerben,
• Empfänger von erbrachten Leistungen
oder Waren sind, die von Steuerzahlern
erbracht bzw. geliefert werden, deren
registrierter Firmensitz, festgelegter Ort
der Gewerbeausübung bzw. Wohnsitz
außerhalb von Polen liegt.
Körperschaften, deren registrierter Firmensitz,
festgelegter Ort der Gewerbeausübung bzw.
Wohnsitz außerhalb von Polen liegt und die als
VAT-Steuerzahler in Polen registriert sind, sind
verpflichtet, einen Steuerbevollmächtigten zu
ernennen. Diese Verpflichtung betrifft keine
Körperschaften aus EU-Mitgliedsstaaten.
Körperschaften, die geschäftliche Tätigkeiten
ausüben, die in „Besteuerungsgegenstand“
erwähnt sind, sind verpflichtet, sich als aktive
VAT-Steuerzahler registrieren zu lassen, bevor
sie die erste steuerbare Tätigkeit aufnehmen. Ab
der ersten Tätigkeit müssen sie Rechnungen mit
dem korrekten VAT-Steuersatz, entsprechend
den Sonderregelungen, ausstellen.
Ein Ausschluss aus dem VAT-System ist möglich,
wenn die betreffende Körperschaft keinen
Jahresumsatz über 50.000 PLN zu erzielen beabsichtigt.
In diesem Fall ist die Körperschaft
nicht verpflichtet, ihren Umsatz zu besteuern;
im Gegenzug darf sie gegenüber Käufern keine
Eingangssteuern erheben.
Innergemeinschaftliche Erwerbungen und Lieferungen
sind nur Körperschaften gestattet,
die als EU-Umsatzsteuerzahler registriert sind.
Konsignationslager
In einem Konsignationslager werden Rohstoffe
aus Warenlagern anderer EU-Staaten als Polen
von Lieferanten gelagert, die VAT-Steuerzahler
in einem anderen EU-Land als Polen sind. Ein
solches Konsignationslager befindet sich in Polen
und wird von einem polnischen VAT-Steuerzahler
verwaltet.
Dieses Verfahren bietet einem Lieferanten die
vereinfachte Möglichkeiten, sich nicht für VAT
in Polen registrieren zu lassen, da alle mit der
Besteuerung und den Steuerberichten verbundenen
Formalitäten von dem jeweiligen polnischen
VAT-Steuerzahler erledigt werden.
Steuersätze
Generell schuldet der Einkommensteuerpflichtige
die Zahlung der Steuer im Voraus bis zum 20. des
Monats, der dem Monat folgt, in dem die Steuerverbindlichkeit
entstanden ist; sog. „kleine“ Steuerzahler
entrichten ihre Steuerverbindlichkeiten
vor dem 20. des Monats, der dem Quartal folgt,
in dem die Steuerverpflichtung entstanden ist.
Darüber muss der Steuerpflichtige eine jährliche
Steuererklärung innerhalb von drei Monaten nach
Ablauf des Jahres, in dem die Steuerverpflichtung
entstanden ist, einreichen.
Eine Befreiung bezieht sich auf Dividenden, Li-
Besteuerungsgegenstand
•
•
•
•
Zahlungspflichtige Warenlieferungen oder
in Polen erbrachte Leistungen,
Export von Waren,
Import von Waren,
Innergemeinschaftlicher Warenerwerb mit
Vergütung in Polen,
Innergemeinschaftliche Warenlieferungen .
•
Zu besteuernde Körperschaften:
• Juristische Personen
Tätigkeiten
Steuersatz
Alle außer der unten genannten Tätigkeiten 22%
Einige Waren und Leistungen, die im Gesetz
bestimmt sind:
3% and 7%
- Export von Waren,
- Innergemeinschaftliche Warenlieferungen,
- Internationaler Transport.
0%
- Einige verbrauchte Waren,
- Finanzielle Leistungen.
befreit
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