WTS Journal #4/2013 - WTS Aktiengesellschaft ...

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1 Ertragsteuern
1f | Die erstmalige Pflichtabgabe der E-Bilanz naht – Veröffentlichung der E-Bilanz
Taxonomie 5.2 | Autoren: StBin Brigitte Stark, StB Henning Burlein, München
BMF vom 28.09.2011
zur Einführung der
Taxonomien
BMF vom 27.06.2013
§ 275 Abs. 5 HGB n.F.
Mit Beendigung des Kalenderjahres 2012
ist die Nichtbeanstandungsregelung zur
Pflichtabgabe der E-Bilanz ausgelaufen.
Die erstmalige Abgabe der E-Bilanz ist
grundsätzlich für die Wirtschaftsjahre
verpflichtend, die nach dem 31.12.2012
beginnen. Somit werden in 2014 für
diese Wirtschaftsjahre die ersten E-Bilanzen
an die Finanzbehörden eingereicht
werden.
In diesem Zusammenhang ist auf die
Veröffentlichung der Taxonomie 5.2 durch
das BMF hinzuweisen. Sie ist grundsätzlich
für die Bilanzen aller Wirtschaftsjahre zu
verwenden, die nach dem 31.12.2013
beginnen. Die Finanzverwaltung beanstandet
es nicht, wenn die Taxonomie 5.2
auch für das vorangehende Wirtschaftsjahr
2013 oder 2013/2014 verwendet wird
– also auch für das Wirtschaftsjahr der
erstmaligen Pflichtabgabe. Hinsichtlich
der technischen Verfügbarkeit wird die
Taxonomie 5.2 ab der ERiC-Version 19 im
November 2013 für Testfälle zur Verfügung
stehen, während für Echtfälle erst ab
ERiC-Version 20 im Mai 2014 die elektronische
Abgabe erfolgen kann.
Bei den GCD Daten (sog. Stammdaten)
wurden u. a. Ergänzungen bei den
Berichtsbestandteilen (z. B. GuV nach
MicroBilG), Erweiterungen des Rechtsformkatalogs,
bei Größenklassen, der Wirtschaftszweigschlüssel
und Erweiterungen
bei Gesellschaftern/(Sonder-)Mitunternehmern
vorgenommen.
Wesentliche Änderungen in der Kerntaxonomie
betreffen z. B. den zusätzlichen
Berichtsteil für die GuV nach MicroBilG,
die Überarbeitung der Datenstruktur der
Kapitalkontenentwicklung, Strukturoptimierungen
der „Davon-Positionen“, die
Erweiterung der Gewinnermittlung in
besonderen Fällen sowie Erweiterungen
der Auffangpositionen.
Im Rahmen der Taxonomieversion 5.2
wurden neben den GCD-Daten und der
Kerntaxonomie auch die Spezialtaxonomien
für Banken und Versicherungen
entsprechend angepasst. Zudem gibt es
ab der Version 5.2 eine dritte Spezialtaxonomie
für alle Unternehmen, die nach der
Zahlungsinstituts-Rechnungslegungsverordnung
(RechZahlV) bilanzieren.
Die Neuerungen können im Einzelnen
dem Änderungsnachweis zum Taxonomie
Update 2013 (Taxonomie 5.1 / 5.2) entnommen
werden (www.esteuer.de).
RechZahlV
Kontakt:
StB Anne Mäkinen,
München,
anne.maekinen@
wts.de
1g | Wegfall gewerbesteuerlicher Verlustvorträge bei Abwärtsverschmelzung von
doppelstöckigen Personengesellschaften | Autor: RA Stefan Hölzemann, Köln
FG Köln vom 19.03.2013
(AZ: 6 K 1139/07)
Im Streitfall war das Finanzgericht mit
einer doppelstöckigen Personengesellschaftsstruktur
befasst. Die Klägerin, eine
GmbH & Co. KG (nachfolgend „Untergesellschaft“),
begehrte vom Finanzamt zum
31.12.2001 die gesonderte Feststellung
eines vortragsfähigen gewerbesteuerlichen
Fehlbetrags nach § 10a GewStG. An
der Untergesellschaft war die A-GmbH &
Co. KG (nachfolgend „Obergesellschaft“)
als alleinige Kommanditistin beteiligt.
Alleinige Kommanditistin der Obergesellschaft
war im Streitjahr 2001 die D-GmbH.
Mit Verschmelzungsvertrag aus Juni 2002
wurde die Obergesellschaft zivilrechtlich
rückwirkend zum 01.01.2002 auf die Untergesellschaft
verschmolzen (§§ 2 Nr. 1
i. V. m. 39 ff. UmwG). Die Verschmelzung
wurde im September 2002 im Handelsregister
eingetragen. Während das beklagte
Finanzamt infolge der Verschmelzung
einen für die gewerbesteuerliche Verlustnutzung
schädlichen Gesellschafterwechsel
bei der Untergesellschaft annahm und
deshalb auf dieser Ebene die Feststellung
eines vortragsfähigen Gewerbeverlustes
zum 31.12.2001 ablehnte, berief sich die
Klägerin darauf, dass die D-GmbH durchgehend
an ihr beteiligt geblieben sei (zunächst
mittelbar und dann unmittelbar).
Unter Hinweis auf die ständige Rechtsprechung
stellt das Finanzgericht zunächst
fest, dass der Verlustabzug bei einer Perso-
Unternehmens- und
Unternehmeridentität
Voraussetzung für Verlustabzug
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wts journal | # 4 | Oktober 2013