AnerkAnnte fAchbetrIebe nAch § 19 I WhG - Dienstleistungszentrum ...

sTeuerTIpps zuM Bauen und renoVIeren
Als Auftraggeber eines Handwerkers ist darauf zu achten, dass in der Rechnung Arbeitslohn
und Arbeitsmaterial einzeln mit getrennter Mehrwertsteuer aufgeführt sind.
handwerkerleistungen und öffentliche förderung
Die „Doppelförderung“ sowohl als Steuervergünstigung als auch bei gleichzeitiger Inanspruchnahme
vor Fördergeldern kann nicht mehr beansprucht werden für Handwerkerleistungen, die
ab dem 1.1.2011 erbracht und bezahlt werden (Jahressteuergesetz 2010). Beispiel: Maßnahmen,
die nach dem cO 2
-Gebäudesanierungsprogramm der KfW-Förderbank durch zinsverbilligte
Darlehen oder steuerfreie Zuschüsse gefördert werden. So sind gemäß § 35a EStG Handwerkerleistungen
- zum Beispiel für Umbaumaßnahmen - von der Steuervergünstigung ausgenommen,
soweit die Maßnahmen öffentlich - zum Beispiel mit zinsverbilligten Darlehen oder
steuerfreien Zuschüssen - gefördert wurden. Wird hingegen keine Förderung beansprucht,
kann der Steuerabzug auch vorgenommen werden.
steuerermäßigung bei zusammenveranlagung nur einmal
Das Finanzgericht Baden-Württemberg hatte mit seinem Urteil vom 21.07.2009 - Az 11 K 44/08
- noch objektbezogen zu Gunsten eines Ehepaar mit zwei Wohnungen entschieden. Der BFH
hat mit seinem Urteil vom 29.07.2010 - VI R 60/09 jedoch entschieden, dass bei zusammen veranlagten
Ehegatten die Steuerermäßigung auch bei mehreren von den Ehepartnern tatsächlich
genutzten Wohnungen auf den Höchstbetrag von 1.200 Euro begrenzt ist. Denn auch Alleinstehende,
die gemeinsam in zwei Wohnungen wirtschaften, können die Höchstbeträge des
§ 35a EStG ebenfalls nur einmal in Anspruch nehmen (§ 35a Abs. 3 EStG). In Fällen, in denen von
2 Alleinstehenden im Laufe des Jahres ein gemeinsamer Haushalt begründet oder aufgegeben
wurde, kann im allgemeinen davon ausgegangen werden, dass jeder der beiden Personen die
vollen Höchstbeträge beanspruchen kann.
Barzahlung mit Quittung reicht nicht
Dem Finanzamt ist auf Verlangen eine detaillierte Rechnung über die Leistungen vorzulegen.
Ebenso ist ggf. die Zahlung durch einen Kontoauszug, aus dem sich die Abbuchung des Rechnungsbetrages
ergibt, oder durch eine entsprechende Bankbescheinigung nachzuweisen. Die
Vorlage einer Durchschrift oder Kopie des Überweisungsträgers reicht im Zweifel nicht aus. Vor
allem ist zu beachten: Bargeschäfte mit oder ohne Rechnung sind nicht begünstigt (vgl.
§ 35a Abs. 5 EStG). Eine Barzahlung der Rechnung wird von der Finanzverwaltung selbst dann
nicht steuermindernd berücksichtigt, wenn der Handwerker den Geldeingang und dessen
ordnungsgemäße Versteuerung bestätigt. Die Bedingung der Zahlung per Bank ist aber erfüllt,
wenn die Rechnung vom Konto eines Dritten bezahlt wird (FG Sachsen, Urteil vom 18.09.2009
- Az 4 K 645/09).
Der Bundesfinanzhof hat mit seinem Urteil vom 20.11.2008 - VI R 14/08 die Entscheidung des
Finanzgerichts Sachsen-Anhalt (Urteil vom 28.02.2008, Az. 1 K 791/07) bestätigt. Im Urteilsfall
hatte ein Hauseigentümer die Handwerkerrechnung bar bezahlt. Den Rechnungsbetrag konnte
er als haushaltsnahe Dienstleistung nicht steuerlich absetzen. Der Gesetzgeber möchte mit
dieser Regelung grundsätzlich Barzahlungen im Handwerkswesen eindämmen.
So sagt der BFH in seinem Urteil: „Die in § 35a EStG geforderte bankmäßige Dokumentation des
Zahlungsvorgangs ist eine folgerichtige Ausgestaltung der gesetzgeberischen Zielsetzung, die
Schwarzarbeit im Privathaushalt zu bekämpfen. Dieser am Gemeinwohl orientierte Zweck des
in den Gesetzmaterialien eindeutig als Lenkungsnorm bezeichneten § 35a EStG rechtfertige
verfassungsrechtlich die Ungleichbehandlung unbarer und barer Zahlungsvorgänge. Auch
gegen die allgemeine Handlungsfreiheit (Art. 2 Abs. 1 Grundgesetz) verstoße das Erfordernis
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