2016-01: TOP Magazin Dortmund | FRÜHJAHR

Beraterforum
BAUABZUGS-
STEUER
Hier kann auch ein Vermieter
zum Steuerschuldner werden!
Bereits zu Beginn des Jahres 2002 wurde in Deutschland mit dem „Gesetz zur Eindämmung illegaler
Betätigung im Baugewerbe“ die sogenannte Bauabzugssteuer eingeführt. Ziel war es, die Steuerzahlungen
an den Staat dadurch sicherzustellen, so dass der Auftraggeber einer Bauleistung 15 % des
Rechnungsbetrags nicht an das ausführende Unternehmen, sondern direkt an das Finanzamt zahlt.
Diese Zahlung stellt eine Art Vorauszahlung auf die Einkommen- bzw. Körperschaftsteuer des leistenden
Unternehmens dar. In der Praxis wird diese Verpflichtung insbesondere bei Vermietern häufiger
nicht berücksichtigt, was dazu führen kann, dass Sie als Schuldner der Bauabzugsteuer vom Finanzamt
in Haftung genommen werden, sofern Sie Ihren Verpflichtungen nicht nachgekommen sind.
WAS SIND BAULEISTUNGEN?
Unter die vom Steuerabzug betroffenen
Bauleistungen fallen alle Leistungen,
die der Herstellung, Instandhaltung,
Instandsetzung, Änderung oder Beseitigung
von Bauwerken dienen. Neben der
Errichtung neuer Gebäude zählen zu den
Bauleistungen also zum Beispiel auch der
Neuanstrich der Fassade, der Einbau einer
Heizungsanlage oder die Erneuerung von
Fenstern. Entscheidend ist, dass durch die
Bauleistung in die Substanz des Gebäudes
eingegriffen wird. Dies bedeutet, dass reine
Planungsleistungen, wie sie zum Beispiel
durch Architekten oder Statiker erbracht
werden, nicht in den Bereich der Bauleistungen
fallen und somit auch nicht
der Bauabzugssteuer unterliegen. Auch
Tätigkeiten, wie das Aufstellen eines Baugerüsts,
die Reinigung von Gebäuden, die
reine Lieferung von Baumaterial oder die
Vermietung von Baugeräten zählen nicht
zu den Bauleistungen.
WER MUSS DIE STEUER EINBEHALTEN?
Zum Einbehalt der Steuer sind juristische
Personen des öffentlichen Rechts sowie alle
Unternehmer im Sinne des Umsatzsteuergesetzes
verpflichtet. Somit sind auch
Kleinunternehmer und Unternehmer, die
ausschließlich steuerfreie Umsätze erzielen,
von der Bauabzugssteuer betroffen.
Auch die Bauleistungen, die Sie als privater
Vermieter von mehr als zwei Wohnungen in
Ihrem Vermietungsobjekten durchführen
lassen, unterliegen der Bauabzugssteuer.
GERINGFÜGIGKEITSGRENZEN
Damit Sie nicht bei jedem Kleinauftrag den
Steuerabzug durchführen müssen, hat der
Gesetzgeber sogenannte Bagatellgrenzen
festgelegt. Diese beziehen sich jeweils auf
ein Kalenderjahr und ein leistendes Unternehmen.
Beträgt die Summe aller im laufenden
Kalenderjahr an ein Unternehmen
zu zahlenden Rechnungen voraussichtlich
nicht mehr als 5.000 EUR, so kann der
Steuerabzug unterbleiben. Erzielen sie
ausschließlich steuerfreie Umsätze aus
Vermietung und Verpachtung, so erhöht
sich diese Freigrenze auf 15.000 EUR. Als
Vermieter von nicht mehr als zwei Wohnungen
sind Sie, unabhängig von der Höhe
der Bauleistungen, grundsätzlich vom
Abzug der Bauabzugssteuer befreit.
84 Frühjahr 2016 · top magazin DORTMUND