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60 SPEZIAL_ENTGELT
Rahmens kann der Mitarbeiter seinen
Dienstwagen nach eigenen Wünschen
anhand von Onlinetools selbst aussuchen
(User-Chooser-Modell). Laut Leaseplan,
einem der größten Anbieter für
professionelles Fuhrparkmanagement,
konfi gurieren Mitarbeiter durchschnittlich
40 Angebote, bevor sie sich für ein
Modell entscheiden. Die Auswahl eines
höherwertigen Fahrzeugs ist im Rahmen
RECHENBEISPIEL
Barlohnumwandlung lohnt sich
der Vorgaben des Arbeitgebers möglich
– fi nanziert wird der Mehraufwand
durch eine Fahrerbeteiligung. Dieser
vom Dienstleister ermittelte Zuzahlungsbetrag
wird in der Regel monatlich vom
Nettolohn einbehalten. Steuerlich handelt
es sich um eine Zuzahlung des
Arbeitnehmers, die den geldwerten
Vorteil aus der Dienstwagennutzung
entsprechend mindert (R 8.1 (9) LStR).
Die Umwandlung von Barlohn in den Sachlohn „Dienstwagen“ ist steuerlich schon
lange möglich. Aufgrund der neuen Rechtsprechung des Bundessozialgerichts steht
dieser Möglichkeit auch aus Sicht der Sozialversicherung nichts mehr im Wege.
Im Rahmen eines „Full-Service“-Vertrags werden einem Mitarbeiter (Bruttolohn 4.000
Euro) für seinen Dienstwagen (Brutto-Listenpreis 24.000 Euro) Kosten von 450 Euro
weiterberechnet. Der Mitarbeiter nutzt das Fahrzeug für die tägliche Fahrt zur Arbeit
(15 km). Laut ADAC liegen die monatlichen Kosten für das Fahrzeug einer Privatperson
bei 486 Euro.
Wie die untenstehende Rechnung zeigt, bringt die Barlohnumwandlung insgesamt
eine Entlastung von 41,94 Euro (LSt: 30,41 Euro, SV: 11,53 Euro). Damit verbleibt dem
Arbeitnehmer eine wirtschaftliche Monatsbelastung von 408,06 Euro. Hält man hier die
private Ersparnis der monatlichen Aufwendungen von 486 Euro dagegen, ergibt sich
unterm Strich ein Lohnplus von 77,94 Euro.
Ohne
Barlohnumwandlung
Bei Fragen wenden Sie sich bitte an thomas.muschiol@personalmagazin.de
Mit
Barlohnumwandlung
Bruttolohn 4.000,00 Euro 3.550,00 Euro
Dienstwagen
Ein Prozent aus 24.000 Euro
0,03 Prozent aus 24.000 Euro x 15 km
Summe
abzüglich Zuzahlung
verbleibt
240,00 Euro
108,00 Euro
348,00 Euro
-450,00 Euro
0,00 Euro
240,00 Euro
108,00 Euro
348,00 Euro
348,00 Euro
Steuerbrutto/SV-Brutto 4.000,00 Euro 3.898,00 Euro
Lohnsteuerabzüge (ohne KiSt) 489,86 Euro 459,45 Euro
Sozialversicherung (AN-Anteil) 812,51 Euro 800,98 Euro
Sozialversicherung (AG-Anteil) 768,52 Euro 756,99 Euro
Dazu ein Beispiel: Der Mitarbeiter
möchte eine Komfortausstattung, die
der Arbeitgeber nicht übernimmt. Der
Bruttolistenpreis des Dienstwagens liegt
bei 39.670 Euro, der Arbeitgeber hätte
nur ein Fahrzeug mit einem Bruttolistenpreis
von 37.000 Euro akzeptiert. In der
Lohnabrechnung wird der geldwerte
Vorteil aus dem tatsächlichen Bruttolistenpreis
von 39.600 Euro (abgerundet
auf volle 100 Euro) berechnet. Für die
Privatnutzung ergibt sich ein Monatswert
von 396 Euro, gegebenenfalls ergibt
sich ein Zuschlag für Fahrten zwischen
Wohnung und Arbeitsstätte. Die Fahrerbeteiligung
in Höhe von 150 Euro wird
vom geldwerten Vorteil abgezogen.
Barlohnumwandlung kann sich lohnen
Steuerlich vorteilhaft ist ein Dienstwagen
insbesondere dann, wenn der geldwerte
Vorteil pauschal mit einem Prozent des
Bruttolistenpreises (Privatfahrten) und
gegebenenfalls dem Zuschlag von 0,03
Prozent für die arbeitstäglichen Fahrten
zum Arbeitsort angesetzt wird. Für Steuergestaltungen
interessant sind Full-
Service-Verträge, die Dienstleister im
Bereich des professionellen Fuhrparkmanagements
anbieten. Dabei können
die monatlichen Vollkosten des Fahrzeugs,
die bekannt sind, in voller Höhe
dem Arbeitnehmer als Zuzahlung weiterberechnet
werden. Allerdings sind diese
Vollkosten häufi g höher als der entsprechende
geldwerte Vorteil, der steuerlich
anzusetzen ist. Da eine Verrechnung der
Zuzahlung des Mitarbeiters nur bis zu
einem maximalen Betrag von 0 Euro zulässig
ist, wäre ohne Gestaltung ein Teil
der Eigenleistung des Arbeitnehmers
verloren. Die Lösung liegt in der Barlohnumwandlung:
Statt einer Zuzahlung in
Höhe der Full-Service-Kosten wird eine
Minderung des Arbeitslohns vereinbart.
Was dabei gespart werden kann, ist dem
nebenstehenden Kasten zu entnehmen.
Damit derartige Modelle auch von den
Arbeitnehmern als Erfolg gesehen werden,
ist eine Vergleichsberechnung mit
den „privat“ eingesparten Kfz-Kosten
personalmagazin 07 / 12