Als PDF downloaden - Haufe.de

Weitere Magazine

Empfehlungen

Info

60 SPEZIAL_ENTGELT Rahmens kann der Mitarbeiter seinen Dienstwagen nach eigenen Wünschen anhand von Onlinetools selbst aussuchen (User-Chooser-Modell). Laut Leaseplan, einem der größten Anbieter für professionelles Fuhrparkmanagement, konfi gurieren Mitarbeiter durchschnittlich 40 Angebote, bevor sie sich für ein Modell entscheiden. Die Auswahl eines höherwertigen Fahrzeugs ist im Rahmen RECHENBEISPIEL Barlohnumwandlung lohnt sich der Vorgaben des Arbeitgebers möglich – fi nanziert wird der Mehraufwand durch eine Fahrerbeteiligung. Dieser vom Dienstleister ermittelte Zuzahlungsbetrag wird in der Regel monatlich vom Nettolohn einbehalten. Steuerlich handelt es sich um eine Zuzahlung des Arbeitnehmers, die den geldwerten Vorteil aus der Dienstwagennutzung entsprechend mindert (R 8.1 (9) LStR). Die Umwandlung von Barlohn in den Sachlohn „Dienstwagen“ ist steuerlich schon lange möglich. Aufgrund der neuen Rechtsprechung des Bundessozialgerichts steht dieser Möglichkeit auch aus Sicht der Sozialversicherung nichts mehr im Wege. Im Rahmen eines „Full-Service“-Vertrags werden einem Mitarbeiter (Bruttolohn 4.000 Euro) für seinen Dienstwagen (Brutto-Listenpreis 24.000 Euro) Kosten von 450 Euro weiterberechnet. Der Mitarbeiter nutzt das Fahrzeug für die tägliche Fahrt zur Arbeit (15 km). Laut ADAC liegen die monatlichen Kosten für das Fahrzeug einer Privatperson bei 486 Euro. Wie die untenstehende Rechnung zeigt, bringt die Barlohnumwandlung insgesamt eine Entlastung von 41,94 Euro (LSt: 30,41 Euro, SV: 11,53 Euro). Damit verbleibt dem Arbeitnehmer eine wirtschaftliche Monatsbelastung von 408,06 Euro. Hält man hier die private Ersparnis der monatlichen Aufwendungen von 486 Euro dagegen, ergibt sich unterm Strich ein Lohnplus von 77,94 Euro. Ohne Barlohnumwandlung Bei Fragen wenden Sie sich bitte an thomas.muschiol@personalmagazin.de Mit Barlohnumwandlung Bruttolohn 4.000,00 Euro 3.550,00 Euro Dienstwagen Ein Prozent aus 24.000 Euro 0,03 Prozent aus 24.000 Euro x 15 km Summe abzüglich Zuzahlung verbleibt 240,00 Euro 108,00 Euro 348,00 Euro -450,00 Euro 0,00 Euro 240,00 Euro 108,00 Euro 348,00 Euro 348,00 Euro Steuerbrutto/SV-Brutto 4.000,00 Euro 3.898,00 Euro Lohnsteuerabzüge (ohne KiSt) 489,86 Euro 459,45 Euro Sozialversicherung (AN-Anteil) 812,51 Euro 800,98 Euro Sozialversicherung (AG-Anteil) 768,52 Euro 756,99 Euro Dazu ein Beispiel: Der Mitarbeiter möchte eine Komfortausstattung, die der Arbeitgeber nicht übernimmt. Der Bruttolistenpreis des Dienstwagens liegt bei 39.670 Euro, der Arbeitgeber hätte nur ein Fahrzeug mit einem Bruttolistenpreis von 37.000 Euro akzeptiert. In der Lohnabrechnung wird der geldwerte Vorteil aus dem tatsächlichen Bruttolistenpreis von 39.600 Euro (abgerundet auf volle 100 Euro) berechnet. Für die Privatnutzung ergibt sich ein Monatswert von 396 Euro, gegebenenfalls ergibt sich ein Zuschlag für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte. Die Fahrerbeteiligung in Höhe von 150 Euro wird vom geldwerten Vorteil abgezogen. Barlohnumwandlung kann sich lohnen Steuerlich vorteilhaft ist ein Dienstwagen insbesondere dann, wenn der geldwerte Vorteil pauschal mit einem Prozent des Bruttolistenpreises (Privatfahrten) und gegebenenfalls dem Zuschlag von 0,03 Prozent für die arbeitstäglichen Fahrten zum Arbeitsort angesetzt wird. Für Steuergestaltungen interessant sind Full- Service-Verträge, die Dienstleister im Bereich des professionellen Fuhrparkmanagements anbieten. Dabei können die monatlichen Vollkosten des Fahrzeugs, die bekannt sind, in voller Höhe dem Arbeitnehmer als Zuzahlung weiterberechnet werden. Allerdings sind diese Vollkosten häufi g höher als der entsprechende geldwerte Vorteil, der steuerlich anzusetzen ist. Da eine Verrechnung der Zuzahlung des Mitarbeiters nur bis zu einem maximalen Betrag von 0 Euro zulässig ist, wäre ohne Gestaltung ein Teil der Eigenleistung des Arbeitnehmers verloren. Die Lösung liegt in der Barlohnumwandlung: Statt einer Zuzahlung in Höhe der Full-Service-Kosten wird eine Minderung des Arbeitslohns vereinbart. Was dabei gespart werden kann, ist dem nebenstehenden Kasten zu entnehmen. Damit derartige Modelle auch von den Arbeitnehmern als Erfolg gesehen werden, ist eine Vergleichsberechnung mit den „privat“ eingesparten Kfz-Kosten personalmagazin 07 / 12
PRAXIS PRAXISBEISPIEL Gut zur Umwelt: CO 2 -abhängiges Bonus-Malus-System Auch die Umweltverträglichkeit der Dienstwagenfl otte lässt sich steuern. Die Firma Leaseplan bietet Unterstützung bei der Einführung von Bonus-Malus-Regelungen an, die zur umweltfreundlichen Dienstwagenwahl motivieren. Wir zeigen die lohnsteuerrechliche Seite. Beim Bonus-Malus-System zahlen Mitarbeiter monatlich für jedes Gramm CO 2 -Ausstoß oberhalb einer bestimmten Grenze einen Malus von einem Euro. Fahrer verbrauchsarmer Dienstwagen erhalten dagegen einen Bonus von einem Euro pro eingespartem Gramm CO 2 . Lohnsteuerrechtlich mindern Zahlungen wegen Uberschreitens des CO 2 -Grenzwerts den geldwerten Vorteil aus der Fahrzeugüberlassung. Bonuszahlungen sind dagegen zusätzlicher steuer- und sozialversicherungspfl ichtiger Arbeitslohn. Beispiel: Ein Mitarbeiter nutzt einen Dienstwagen mit einem CO 2 -Ausstoß von 151 Gramm CO 2 .Da die unternehmensinterne Grenze bei 120 Gramm CO 2 liegt, zahlt er einen Malus von 31 Euro pro Monat. Der geldwerte Vorteil berechnet sich wie folgt: Ein Prozent aus 49.800 Euro* für Privatnutzung 498,00 Euro Zuschlag Wohnung-Arbeitsstätte (0,03 Prozent aus 49.800 Euro x 20 km*) + 298,80 Euro abzüglich 168,58 Euro* Fahrerbeteiligung und 31,00 Euro Malus-Zahlung - 199,58 Euro Gesamter geldwerter Vorteil 597,22 Euro sinnvoll. Doch es gibt Grenzen: Schreiben Tarifverträge oder Betriebsvereinbarungen feste Entlohnungsbeträge fest, ist eine Barlohnumwandlung unter diese Beträge weder arbeits- noch sozialversicherungsrechtlich wirksam. Bestehen diese Einschränkungen nicht, muss mit dem Arbeitnehmer ein entsprechender Gehaltsverzicht verein- Gestalten Sie Ihr Personalwesen mit uns! BRZ-HR ® webbasierte Entgeltabrechnung auf Basis SQL BRZ-ARCHIV Druckdatenarchivierung / digitale Personalakte BRZ-BEWE grafisches Bescheinigungswesen BRZ-BUDGET Budgetplanung / Personalkostenhochrechnung BRZ-PORTAL Employee Self Service / Manager Self Service BRZ-INFO Personalmanagement- und Planungs-System BRZ-ZEUGNIS Zeugniserstellung bart werden. Das Bundessozialgericht hat mit Urteil vom 2. März 2010 (B 12 R 5/09) die Anforderungen an einen wirksamen Gehaltsverzicht herabgesetzt, die Sozialversicherungsträger wenden dieses Urteil an. Erfolgt keine schriftliche Änderung des Arbeitsvertrags, muss sich der Inhalt und der Umfang des Gehaltsverzichts eindeu- * Werte sind Musterwerte für das Berechnungsbeispiel QUELLE: SPRENGER/ LEASEPLAN tig und der nachprüfbar aus anderen Dokumentationen – zum Beispiel der Lohnabrechnung – ergeben. ANDREAS SPRENGER ist Steuerberater und Spezialist in Fragen der Entgeltabrechnung. 61
Seite 1 und 2:
MATERIAL-NR. 04062-5141 1 2007 9 7
Seite 3 und 4:
Liebe Leserinnen und Leser, es ist
Seite 5 und 6:
58 Freie Fahrt für kreative Lösun
Seite 7 und 8:
„Das Büro mutiert zum Treffpunkt
Seite 9 und 10: MANAGER READY DURCHGEFÜHRT VON EXP
Seite 11 und 12: lich macht. Wir werden zudem mehr
Seite 13 und 14: Karriere bei Audi als Wir haben ein
Seite 15 und 16: „Als ‚Credible Activist‘ müs
Seite 17 und 18: 2012 die weltweite Personalarbeit d
Seite 19 und 20: Mittelbetrieben sowie an Spezialist
Seite 21 und 22: gehen die Mitarbeiter und Führungs
Seite 23 und 24: HPO zess nur ungern aufgegeben wird
Seite 25 und 26: Durchbruch im Zeugnismanagement! De
Seite 27 und 28: Von links: Angela Titzrath (Post),
Seite 29 und 30: 07 / 12 personalmagazin MANAGEMENT_
Seite 31 und 32: „Mithilfe der Nachfolge- und Lauf
Seite 33 und 34: KEYNOTES 2012: Foto: Hilgers Foto:
Seite 35 und 36: SERIE · Ausgabe 07/2012: Neues von
Seite 37 und 38: „Zum Ende eines Sofa- Vorstellung
Seite 39 und 40: gen.“ Innerhalb der Interviews ge
Seite 41 und 42: 07 / 12 personalmagazin ORGANISATIO
Seite 43 und 44: die Mechanismen in Konfl ikt mit Zi
Seite 45 und 46: 40 und 49 Jahren. Das Unternehmen h
Seite 47 und 48: REORGANISATIONSMASSNAHMEN Steigerun
Seite 50 und 51: 50 ORGANISATION_HR-INVESTITIONEN Pe
Seite 52 und 53: 52 ORGANISATION_ANBIETERSTIMMEN HR-
Seite 54 und 55: 54 SPEZIAL_ENTGELT Doppelte Meldung
Seite 56 und 57: 56 SPEZIAL_ENTGELT Mehr Spielraum b
Seite 58 und 59: 58 SPEZIAL_ENTGELT Freie Fahrt für
Seite 62 und 63: 62 SPEZIAL_ENTGELT Die Lohntüte wi
Seite 64 und 65: 64 RECHT_NEWS Nachgelesen Der unst
Seite 66 und 67: 66 RECHT_URTEILSDIENST URTEIL DES M
Seite 68 und 69: 68 RECHT_ARBEITSZEITKONTO Der Umgan
Seite 70 und 71: 70 RECHT_ENTGELTFORTZAHLUNG Den Ext
Seite 72 und 73: 72 RECHT_ENTGELTFORTZAHLUNG ren kan
Seite 74 und 75: 74 RECHT_ENTGELTFORTZAHLUNG INTERVI
Seite 76 und 77: 76 PERSÖNLICH_NEWS Das Führungssp
Seite 78 und 79: 78 PERSÖNLICH_VERHANDLUNGSFÜHRUNG
Seite 80 und 81: 80 PERSÖNLICH_BUCHTIPPS Multimedia
Seite 82 und 83: 82 PERSÖNLICH_FRAGEBOGEN Ganz pers
Seite 84: Ausbildungsplatz gesucht Feuerwehrm
Alle anzeigen

Als PDF downloaden - Haufe.de

Sie wollen auch ein ePaper? Erhöhen Sie die Reichweite Ihrer Titel.

Template löschen?

Als Template speichern?