SEB ImmoPortfolio Target Return Fund - SEB Asset Management

Steuerliche Hinweise für Anleger
Die Ausschüttung für das Geschäftsjahr 2011 am 02. April 2012 beträgt EUR 4,00 je Investmentanteil. Für die Ausschüttung gilt
folgende steuerliche Behandlung:
Steuerliche Behandlung der Ausschüttung je Anteil
Privatvermögen
Für Anteile im
Für Anteile im
Betriebsvermögen Betriebsvermögen
einkommensteuerkörperschaftsteuerpflichtiger Anleger pflichtiger Anleger
EUR
EUR
EUR
Ausschüttung 4,0000 4,0000 4,0000
davon steuerfrei 0,7491 0,8532 0,9965
steuerfreie Erträge nach Doppelbesteuerungsabkommen 0,6954 0,6954 0,6954
Dividenden – 0,1041 1) 0,2474 2)
Überleitung Investmentgesetz zum Investmentsteuergesetz 3) 0,0537 0,0537 0,0537
davon steuerpflichtig 3,2509 3,1468 3,0035
Bemessungsgrundlage Kapitalertragsteuer 3,2509
Kapitalertragsteuer (25%) 4) 0,8127
1) Die Dividenden stammen aus der Ausschüttung von ausländischen Immobilien-Gesellschaften. Sie sind in Deutschland im Rahmen des Teil einkünfteverfahrens zu 60 % steuerpflichtig.
2) Die Dividenden stammen aus der Ausschüttung von ausländischen Immobilien-Gesellschaften. Sie sind in Deutschland vorbehaltlich des § 8b Abs. 5, 7 und 8 KStG steuerfrei.
3) steuerfreier/nicht steuerbarer Unterschiedsbetrag zwischen der investmentrechtlichen Ertrags- und Aufwandsrechnung und der steuerlichen Rechnungslegung
4) zuzüglich Solidaritätszuschlag von 5,5 % und ggf. Kirchensteuer
Allgemeine Besteuerung
Der Gesetzgeber hat in Deutschland die Immobilien-Sondervermögen
(nachfolgend: „Investmentvermögen“) von allen
Ertrag- und Substanzsteuern befreit. Die Erträge werden
bei den Anlegern besteuert. Eine Besteuerung des Anlegers
können ausschließlich die Ausschüttung bzw. die Thesaurierung
von Erträgen sowie die Rückgabe bzw. der Verkauf von
Investmentanteilen auslösen. Die Besteuerung richtet sich
dabei im Einzelnen nach den Vorschriften des Investmentsteuergesetzes
(nachfolgend: „InvStG“) in Verbindung mit
dem allgemeinen Steuerrecht.
Der Anleger soll nach dem Grundsatz der Transparenz so
gestellt werden, als hätte er die von dem Investmentvermögen
erzielten Erträge unmittelbar selbst erwirtschaftet
(Transparenzprinzip). Abweichend von diesem Grundsatz,
ergeben sich bei der Investmentanlage jedoch Besonderheiten.
So werden beispielsweise negative Erträge des Investmentvermögens
mit positiven Erträgen gleicher Art auf
Ebene des Investmentvermögens verrechnet. Soweit die
negativen Erträge hierdurch nicht vollständig ausgeglichen
werden können, dürfen sie nicht von dem Anleger geltend
gemacht werden, sondern müssen auf der Ebene des
Investmentvermögens vorgetragen und in nachfolgenden
Geschäftsjahren mit gleichartigen Erträgen ausgeglichen
werden.
Für die steuerliche Behandlung ist danach zu differenzieren,
ob die Erträge des Investmentvermögens einem Privatanleger
oder einem betrieblichen Anleger zuzurechnen sind.
Die für die Besteuerung des Anlegers maßgeblichen Besteuerungsgrundlagen
werden von der Kapitalanlagegesellschaft
zusammen mit einer Berufsträgerbescheinigung gemäß § 5
InvStG (Ermittlung der Angaben nach den Regeln des deutschen
Steuerrechts) neben der Darstellung im Jahresbericht
im elektronischen Bundesanzeiger (www.ebanz.de) veröffentlicht.
Besteuerung auf der Ebene eines Privatanlegers
Werden die Investmentanteile im Privatvermögen gehalten,
handelt es sich bei den auf Investmentanteile ausgeschütteten
sowie bei den ausschüttungsgleichen Erträgen um Einkünfte
aus Kapitalvermögen. Einkünfte aus Kapitalvermögen
unterliegen grundsätzlich einem Steuer abzug in Höhe von
25 % (zuzüglich Solidaritätszuschlag sowie gegebenenfalls
Kirchensteuer). Der Steuerabzug hat grundsätzlich abgeltende
Wirkung (sogenannte Abgeltungsteuer), sodass die
Einkünfte aus Kapitalvermögen regelmäßig nicht in der Einkommensteuererklärung
anzugeben sind.
Der Umfang der zu versteuernden Einnahmen, d. h. die Bemessungsgrundlage
der Abgeltungsteuer, wurde ab 2009 erheb-
Jahresbericht zum 31.12.2011 | 49