AUTOINSIDE Ausgabe 11 – November 2023

POLITIK & RECHT
Das gilt es zu beachten
Mehrwertsteuer-Erhöhung
Seit der Annahme der AHV-Reform an der Urne im Herbst 2022 durch Volk und Stände steht fest,
dass die Mehrwertsteuer auf den 1. Januar 2024 angepasst wird. Wir beleuchten in diesem Beitrag,
welche Auswirkungen dies für Betriebe im Autogewerbe hat. Andreas Kohli (Leiter Treuhand bei Figas)
Am 25. September 2022 hat das Schweizer
Volk den Bundesbeschluss über die
Zusatzfinanzierung der AHV durch eine Erhöhung
der Mehrwertsteuer angenommen.
Daher gelten ab 1. Januar 2024 folgende Mehrwertsteuersätze:
▪ Normalsatz: 8,1 % (bis 31.12.2023: 7,7 %)
▪ Reduzierter Satz: 2,6 % (bis 31.12.2023: 2,5 %)
▪ Sondersatz für Beherbergung: 3,8 % (bis
31.12.2023: 3,7 %)
Die Erhöhung erzeugt im Fahrzeuggewerbe
unterschiedliche Herausforderungen:
Fahrzeughandel
Für den Steuersatz ist das Datum der Fahrzeugablieferung
entscheidend. Erfolgt die Ablieferung
erst im 2024, ist das Fahrzeug mit
8,1 % abzurechnen. Dabei nützt es auch nicht,
die Fahrzeugrechnung mit 2023 zu datieren.
Bei Fahrzeugverkäufen in diesem Jahr mit voraussichtlicher
Lieferung im nächsten Jahr ist zu
überlegen, ob auf der Offerte und dem Kaufvertrag
bereits der neue Satz ausgewiesen werden
soll. Wird der bisherige Satz verwendet, sollte
auf dem Kaufvertrag unbedingt vermerkt sein,
dass der bei Ablieferung gültige MWST-Satz
zur Anwendung kommt. Zudem ist es empfehlenswert,
den Kunden auf die mögliche Preiserhöhung
aufmerksam zu machen, um allfälligen
Reklamationen vorzubeugen.
Auf der MWST-Abrechnung sind erst ab dem
3. Quartal 2023 (bei Saldosteuersatz ab dem
2. Semester 2023) sowohl der bisherige wie
der neue Satz aufgeführt. Anzahlungen, die
bereits mit 7,7 % deklariert wurden, jedoch
Lieferungen von 2024 betreffen, müssen im
3. oder 4. Quartal 2023 oder spätestens bei
der Finalisierung der Steuerperiode 2023 als
minus (-) in Ziffer 312 und plus (+) in Ziffer 313
berichtigt werden.
Aftersales
Es empfiehlt sich, die angefangenen Arbeiten
per Ende 2023 soweit wie möglich zu fakturieren.
Erfolgt die Fakturierung erst im 2024,
sind die Leistungen grundsätzlich nach dem
Zeitpunkt der Leistungserbringung aufzuteilen
und mit den entsprechenden MWST-
Sätzen abzurechnen. Bei kleineren Beträgen
dürfte es aus pragmatischer Sicht empfehlenswert
sein, auf eine Aufteilung zu verzichten
und sämtliche Leistungen mit dem höheren
Satz abzurechnen.
Kreditorenrechnungen
Lieferanten müssen ihre Leistungen mit dem
korrekten Satz in Rechnung stellen. Wenn beispielsweise
Lizenzkosten vom 1. Oktober 2023
bis 31. März 2024 in Rechnung gestellt werden,
muss die Rechnung wie folgt aussehen:
▪ Lizenzkosten 01.10.2023 – 31.12.2023
CHF 1077.00 (inkl. 7,7 % MWST)
▪ Lizenzkosten 01.01.2024 – 31.03.2024
CHF 1081.00 (inkl. 8,1 % MWST)
Die Kreditorenrechnung ist bei der Verbuchung
folglich aufzuteilen. Sollte der neue
MWST-Satz im Programm noch nicht hinterlegt
sein, müsste dies sofort gemacht werden.
Stellt der Lieferant die hiervor erwähnte Rechnung
irrtümlicherweise vollumfänglich mit
7,7 % aus, darf der Empfänger auch nur diese
7,7 % als Vorsteuern in Abzug bringen.
Saldosteuersätze
Die in der Mobilitätsbranche hauptsächlich
verwendeten Sätze bei der Saldobesteuerung
sehen wie folgt aus:
Bereich
Sätze bis
31.12.2023
Sätze ab
1.1.2024
Treibstoffverkauf 0,1 0,1
Fahrzeughandel 0,6 0,6
Auto-Reparaturwerkstätte 2,8 3,0
Spenglerei / Malerei 4,3 4,5
Treibstoffverkauf auf
Provision
5,9 6,2
Nur Betriebe mit einem massgebenden Jahresumsatz
von maximal CHF 5005000 (inkl.
MWST) sowie Umsatzsteuern von nicht mehr
als CHF 103 000 sind berechtigt, mit der Saldosteuersatzmethode
abzurechnen. Erfüllt
Ihr Betrieb diese Kriterien, empfehlen wir zu
prüfen, ob ein Methodenwechsel für Ihren
Betrieb vorteilhaft sein könnte. Gerne unterstützen
wir Sie dabei.
Exkurs: Portalpfl cht
Die meisten Steuerpflichtigen (rund 92 %) reichen
ihre MWST-Abrechnungen schon heute
elektronisch ein. Deshalb hat der Bundesrat
im Juni 2023 beschlossen, dass die Abrechnungen
ab 2025 zwingend über das ePortal
einzureichen sind. Wird dieser Aufforderung
nicht Folge geleistet, gelten die Abrechnungen
als nicht eingereicht, was eine Busse sowie
eine Ermessenseinschätzung zur Folge
haben kann.
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Weitere Infos unter:
figas.c
Ab dem 1. Januar 2024 gelten in der
Schweiz neue Mehrwertsteuersätze.
Foto: Istock
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