610 Annexes 0,5 % pour P90-95, 1 % pour P95-99, 2 % pour P99-99,5, 3 % pour P99,5-99,9, 4 % pour P99,9-99,99 et 5 % pour P99,99-100 1 . Enfin, pour les revenus des années 1959-1969, nous avons supposé que les taux moyens diminuaient linéairement de leur niveau de 1958 à un niveau de 0 % en 1970. Il s’agit évidemment d’une approximation, mais les estimations ainsi obtenues semblent raisonnables, compte tenu de la disparition progressive de la taxe complémentaire au cours de cette période. La partie droite du tableau B-6 indique les taux globaux de rehaussement obtenus en combinant les effets de la déductibilité de l’IGR et des impôts cédulaires. Par exemple, le taux global de rehaussement à appliquer au fractile P99,99-100 de 1930 (43,1 %) a été calculé en appliquant le taux moyen d’imposition du fractile P99,99-100 en 1929 (29,2 % au titre de l’IGR, et 10,0 % au titre des impôts cédulaires, soit 39,2 %) au ratio entre le revenu imposable moyen du fractile P99,99-100 en 1929 et le revenu imposable moyen du fractile P99,99-100 en 1930 2 . 1.4.3. Les déductions et abattements catégoriels La dernière correction qu’il convient de prendre en compte afin d’obtenir des séries homogènes est liée au fait que les déductions et abattements catégoriels permettant de passer du revenu fiscal au revenu imposable ont beaucoup évolué depuis 1915 3 . Les principales évolutions concernent les revenus salariaux : la déduction forfaitaire de 10 % pour frais professionnels est apparue en 1934 4 , et le taux de l’abattement forfaitaire était de 0 % pour les revenus 1915-1952, 10 % pour les revenus de 1953, 15 % pour les revenus 1954-1958, 19 % pour les revenus de 1959, et 20 % pour les revenus 1960-1998. Sur la base de ces évolutions législatives, et sur la base des ratios (revenu fiscal)/(revenu imposable) observés depuis 1970, nous avons adopté les taux d’imposabilité et les taux de rehaussement indiqués sur le tableau B-7. 1.5. Les résultats obtenus Nos séries finales (tableaux B-8, B-9 et B-10) ont été obtenues en appliquant les taux de rehaussement indiqués sur les tableaux B-5, B-6 et B-7 aux séries reproduites sur les tableaux B-2, B-3 et B-4. Les taux de rehaussement ont été appliqués aux niveaux intermédiaires P90-95, P95-99, P99-99,5, P99,5-99,9, P99,9-99,99 et P99,99-100, puis les niveaux P90-100, P95-100, P99-100, P99,5-100, P99,9-100 et P99,99- 100 ont été calculés à partir des niveaux intermédiaires 5 . Par exemple, pour 1930, le niveau P99,99-100 en revenu fiscal (2 125 961) a été obtenu en appliquant les taux de rehaussement de 43,1 % et de 11,1 % au niveau P99,99-100 en revenu imposable (1 336 715 6 ) ; le niveau P99,9-99,99 en revenu fiscal (471 435) a été obtenu en appliquant les taux de rehaussement de 24,5 % et de 13,6 % au niveau P99,9-99,9 en revenu imposable (333 321 7 ) ; le niveau P99,9-100 en revenu fiscal (636 887) a été obtenu à partir des niveaux P99,9-99,99 et P99,99-100 en revenu fiscal 8 . 1. Notons que, pour ce qui concerne l’imposition des revenus des années 1914-1916, les impôts cédulaires n’existaient pas, mais les « quatre vieilles » étaient toujours en application, et les contribuables concernés pouvaient les déduire de leur revenu imposable des années 1915-1917 ; nous n’avons pas pris en compte ces déductions, si bien que les estimations correspondantes sont légèrement sous-estimées. 2. 39,2x1 472 839/1 336 715 = 43,1 (aux erreurs d’arrondi près). 3. Cette correction inclut également les déductions du revenu global autres que celles liées aux impôts de l’année précédente (cf. annexe A, section 2.2). 4. Cette déduction forfaitaire a été introduite pour faire des économies, et on peut donc supposer que les frais réels déclarés avant 1934 représentaient au moins 10 % des salaires (en moyenne). 5. Nous avons appliqué aux seuils les mêmes taux de rehaussement qu’aux niveaux intermédiaires (le taux de rehaussement de P90-95 a été appliqué au seuil P90, le taux de rehaussement de P95-99 a été appliqué au seuil P95, etc.). 6. 2 125 961 = 1,431x1,111x1 336 715 (aux erreurs d’arrondi près). 7. 471 435 = 1,245x1,136x333 321 (aux erreurs d’arrondi près). 8. 636 887 = (9x471 435 + 2 125 961)/10 (aux erreurs d’arrondi près).
Annexe B 611 Tableau B-6: Les taux moyens d’impôts cédulaires des fractiles P90-95,.., P99,99-100 (revenus 1917-1969) et les taux globaux de rehaussement (IGR + impôts cédulaires) à appliquer aux revenus 1916-1970 Taux moyens d’impôts cédulaires Taux globaux de rehaussement P90-95 P95-99 P99-99,5 P99,5-99,9 P99,9-99,99 P99,99-100 P90-95 P95-99 P99-99,5 P99,5-99,9 P99,9-99,99 P99,99-100 1917-1918 0,5 1,0 2,0 3,0 4,0 5,0 1916 0,2 0,7 1,3 1,4 1919-1958 1,0 3,0 5,0 7,0 9,0 10,0 1917 2,7 4,8 8,2 13,2 1959 0,9 2,8 4,6 6,4 8,3 9,2 1918 3,7 6,3 16,0 24,5 1960 0,8 2,5 4,2 5,8 7,5 8,3 1919 0,0 0,0 5,1 8,4 14,1 21,5 1961 0,8 2,3 3,8 5,3 6,8 7,5 1920 0,8 2,8 5,3 9,4 22,6 42,6 1962 0,7 2,0 3,3 4,7 6,0 6,7 1921 1,0 3,6 7,3 13,7 28,3 62,6 1963 0,6 1,8 2,9 4,1 5,3 5,8 1922 1,0 3,4 6,6 11,1 22,4 44,3 1964 0,5 1,5 2,5 3,5 4,5 5,0 1923 1,0 3,4 6,4 10,9 22,6 43,1 1965 0,4 1,3 2,1 2,9 3,8 4,2 1924 1,0 3,8 7,7 14,4 31,4 64,9 1966 0,3 1,0 1,7 2,3 3,0 3,3 1925 1,2 3,7 8,8 17,3 34,3 61,0 1967 0,3 0,8 1,3 1,8 2,3 2,5 1926 1,3 4,0 8,0 14,6 26,8 44,8 1968 0,2 0,5 0,8 1,2 1,5 1,7 1927 1,2 3,7 7,8 13,3 22,0 34,2 1969 0,1 0,3 0,4 0,6 0,8 0,8 1928 1,2 3,7 7,1 12,2 21,5 34,5 1929 1,1 3,7 8,1 13,8 25,7 41,4 1930 1,1 3,7 7,6 14,1 24,5 43,1 1931 1,3 4,2 8,6 15,1 27,8 45,7 1932 1,3 3,9 7,9 13,6 24,5 44,0 1933 1,2 3,8 7,7 13,0 23,5 39,3 1934 1,3 4,1 8,0 13,1 23,2 42,7 1935 1,2 3,6 6,8 11,0 20,4 31,0 1936 1,1 3,3 6,3 10,2 19,6 35,0 1937 1,0 3,3 6,4 10,7 24,6 42,0 1938 1,2 3,6 7,3 13,5 31,1 59,6 1939 1,6 4,4 9,2 16,4 31,6 52,0 1940 1,5 4,2 8,3 16,1 38,9 83,4 1941 1,0 3,0 5,6 9,5 22,8 43,5 1942 1,3 3,7 7,7 16,0 36,1 70,6 1943 1,6 4,4 10,4 20,4 42,5 66,2 1944 1,4 4,4 11,3 21,5 44,1 80,7 1945 0,8 2,4 5,0 8,2 12,8 16,0 1946 0,6 1,8 2,7 3,6 4,1 4,1 1947 1,6 3,5 5,9 8,6 13,0 20,6 1948 0,5 1,9 3,1 4,2 5,3 5,7 1949 0,8 2,4 4,0 5,5 6,8 7,2 1950 0,9 2,6 4,3 6,1 7,9 8,6 1951 0,8 2,3 3,9 5,6 7,3 8,4 1952 0,9 2,5 4,2 5,8 7,7 9,0 1953 1,0 3,1 5,1 7,1 9,1 9,8 1954 1,0 2,9 4,8 6,7 8,7 9,5 1955 0,9 2,7 4,5 6,4 8,2 9,1 1956 0,9 2,8 4,5 6,4 8,3 9,2 1957 0,9 2,6 4,5 6,3 8,1 9,0 1958 0,9 2,7 4,5 6,4 8,2 9,5 1959 1,0 2,8 4,7 6,5 8,5 9,3 1960 0,8 2,5 4,1 5,7 7,2 8,0 1961 0,8 2,2 3,7 5,3 6,8 7,5 1962 0,7 2,0 3,4 4,9 6,3 7,3 1963 0,6 1,8 3,0 4,3 5,6 6,2 1964 0,5 1,6 2,6 3,7 4,8 5,4 1965 0,5 1,4 2,3 3,3 4,2 4,6 1966 0,4 1,2 2,0 2,8 3,6 3,8 1967 0,3 0,9 1,5 2,1 2,7 2,9 1968 0,2 0,7 1,2 1,7 2,2 2,4 1969 0,2 0,5 0,8 1,1 1,4 1,5 1970 0,1 0,2 0,4 0,5 0,7 0,8 Lecture: Les taux globaux de rehaussement ont été obtenus en combinant les taux de rehaussement au titre de la déduction de l’IGR de l’année précédente indiqués sur le tableau B-5 et les taux de rehaussement au titre de la déduction des impôts cédulaires (puis de la taxe proportionnelle et de la taxe complémentaire) que l’on peut calculer à partir des estimations des taux moyens d’imposition par fractile indiqués ici.
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