Ministarstvo finansija Crne Gore Oktobar ... - Vlada Crne Gore

g oktobar - decembar 2009. g Bilten Mi nis tar stva fi nan si ja Cr ne Go reostvarivanju ciljeva primjenom sistematičnog i discipliniranog pristupa ocjeni ipoboljšanju efikasnosti procesa upravljanjarizikom, kontrola i procesimaupra vljanja. Djelokrug unutrašnje revizijeuključuje sve procese i aktivnostisu bjekta na svim nivoima upravljačkeodgovornosti. Unutrašnja revizija pregleda, ocjenjuje i izvještava o stanjukontrola i time doprinosi odgovarajućemvođenju poslova, ekonomičnoj i efikasnojupotrebi resursa i ostvarenju organizacijskihci ljeva u odnosu na postavljenestandarde poslovne uspješnosti,odnosno doprinosi poboljšanju poslovanja.Uloga unutrašnje revizije je da sagledava,procjenjuje i izvještava o:● efikasnosti i adekvatnosti sistemafinansijskog upravljanja i kontrola usvrhu kontrolisanja rizika;● pouzdanosti, tačnosti i sveobuhvatnostifinansijskih i drugih poslovnihinformacija;● efektivnosti, efikasnosti i ekonomičnostiposlovanja;● zaštiti imovine i drugih resursa, ipreduzimanju mjera protiv mogućih gubitaka,zbog zloupotrebe, lošeg upravljanja,grešaka, prevara i nepravilnosti;● obavljanju poslovanja i zadataka iostvarivanju ciljeva i● preduzetim mjerama rukovodiocasubjekta, po preporukama unutrašnjere vizije, s ciljem otklanjanja utvrđenihslabosti i nepravilnosti.Unutrašnja revizija nije dopuna iza mjena za upravljačke procese, većpomaže rukovodiocu subjekta u ostvarivanjuutvrđenih ciljeva iz njegove nadležnosti.Unutrašnja revizija mora da budefunkcionalno i organizaciono nezvisna.Ta nezavisnost podrazumijeva da jenezavisna od djelatnosti koju revidira, daje podređena neposredno rukovodiocusubjekta, odnosno da samostalno bezuticaja rukovodioca odlučuje o područjukoje će revidirati. Funkcionalna nezavisnostpodrazumijeva da unutrašnjarevizija nije dio nijednog poslovnog procesa,odnosno organizacionog dijela, au svom je radu neposredno odgovornarukovodiocu subjekta..Unutrašnji revizori nemaju direktneodgovornosti za aktivnosti koje revidiraju,ne razvijaju i ne uvode procedure i neuključuju se u aktivnosti koje revidiraju.Oni se uključuju u razvoj ili sprovođenjepolitika, sistema i procedura subjektaisključivo savjetodavno, u skladu sapre porukama, koje je dala jedinica zaunu trašnju reviziju. Unutrašnji revizorinezavisni su u svom radu, koji obavljajuna osnovu strateškog i godišnjeg planarada unutrašnje revizije.Unutrašnji revizori ovlašćeni su u načeluza obavljanje revizije sistema, revizijeusklađenosti, revizije uspješnostiposlovanja, finansijske revizije i revizije ITsistema. Najčešći oblik revizije je revizijasistema, čiji predmeti revizije su procesii podsistemi (djelovi sistema) koji su umeđusobnoj interakciji i povezani su radiostvarivanja ciljeva subjekta kao cjelineodnosno sistema. Unutrašnji revizorpri obavljanju unutrašnje revizije imapravo na slobodan pristup zaposlenimai sredstvima subjekta, informacijama,sv im raspoloživim dokumentima i evidencijama, koje su potrebne za sprovođenje revizije. Oni su nadležni isključivoza obavljanje poslova revizije i nesmiju ih prenositi na druga lica ili organizacionejedinice. U svom radu moguangažovati stručnjake, čija su posebnaznanja i vještine potrebne u postupkusprovođenja revizije.Proces pojedinačne unutrašnje revizijeobuhvata sljedeće faze:• Planiranje i preliminarne aktivnostiunutrašnje revizije;• Utvrđivanje i evidentiranje sistema;• Procjena sistema unutrašnjih kontrola;• Testiranje;• Formulacija nalaza, davanje mišljenjai preporuka;• Izvještavanje i• Praćenje sprovođenja preporukaRevizorski izvještaj je jedini opipljiviproizvod revizije. On je sredstvo ko munikacijeunutrašnje revizije sa rukovodiocemsubjekta. Revizorski izvještajrukovodiocu subjekta treba da pružipotvrdu adekvatnosti sistema koji se pregleda,kao i osnovu za ukupnu potvrduadekvatnosti sistema unutrašnjih kontrolakoja se rukovodstvu saopštavapu tem izvještaja. On predstavlja sumuplaniranja, vremena i napora koji suuloženi u jednu reviziju i odražava kvaliteti temeljitost revizije.Osnovni ciljevi revizijskog izvještajasu da: izvjesti o identifikovanim problemimai uzrocima tih problema; objasnidejstva i posljedice ovih probl e-ma i kvantifikuje ih tamo gdje je toneophodno; analizama i procjenamaizmjeri uspješnost (perfor manse) iukaže na oblasti u kojima se može postićiveća efikasnost i efektivnost i eleminisatigubitak; ubjedi rukovodstvo uneophodnost promjene; predloži pra k-tična i ekonomična rješenja i da pru žiosnove za praćenje sprovođenja odgovarajućihmjera.Može se tvrditi da rukovodstvo imaprimarnu odgovornost za praćenje sprovođenja preporuka unutrašnje revizije.Drugim riječima, odgovarajućaup r a vljačka struktura treba da pratisp r o vo đenje preporuka i da preduzimapotrebne korake. Revizori treba da pratesprovode li se aktivnosti za sprovođenjepreporuka u skladu s dogovorenimPla nom aktivnosti za sprovođenje preporuka.Time se pojačavaju odgovo r-nosti rukovodstva i nezavisnost revizora,a istovremeno se izbjegava utisako tome da revizija «provjerava» radnjerukovodioca. Ipak, revizija u najmanjuruku mora biti u poziciji da procijenida li su se sprovođenjem dogovorenihaktivnosti ostvarili željeni rezultati, od -nosno mora da podstiče dalja raz matranjai djelovanja kada je to potre bno.mr Maja Bašić,ovlašćeno službeno lice IValentina Perović,ovlašćeno službeno lice II57