g oktobar - decembar 2009. g Bilten Mi nis tar stva fi nan si ja Cr ne Go reUputstvo za izradu završnihračuna potrošačkihjedinica za 2009. godinuStanimirka MijovićMarija PopovićDušanka Rudović<strong>Ministarstvo</strong> <strong>finansija</strong> - Državni trezorje, početkom novembra 2009. godine,izradilo i svim potrošačkim jedinicamaBudžeta <strong>Crne</strong> <strong>Gore</strong> dostavilo Uputstvoza izradu završnih računa potrošačkihje dinica za 2009. godinu, sledeće sadržine:Shodno odredbama tačke 118 Uputstvao radu Državnog trezora (»Službenilist CG«, broj 80/08 i 2/09) završnetransakcije u Glavnoj knjizi Trezora izvršavajuse na dan 31. decembra tekućegodine. Stoga je neophodno da:1) Državnom trezoru, najkasnije do25. decembra 2009. godine, potrošačkejedinice dostave zahtjeve za plaćanje napropisanim obrascima, prema utvrđenojproceduri ugovaranja obaveza, odnosnorezervisanja sredstava radi evidentiranjaistih u Glavnoj knjizi Trezora i stvaranjemogućnosti za blagovremeno plaćanjeobaveza, shodno prilivu sredstava naGlavni račun Državnog trezora. Takođe,potrošačke jedinice su u obavezi dado 31.12.2009. godine izvrše povraćajneutrošenih sredstava koja su podignutau gotovini ili uplaćena na računeakreditiva i druge račune (kartice),a služila su za blagajničko poslovanje.Prilikom ugovaranja obaveza i dostavljanja zahtjeva za plaćanje ne može seprekoračiti iznos odobren godišnjim planom,odnosno potrošačke jedinice sudužne da se uklapaju u dozvoljeni nivopotrošnje (odobrene varante) i namjenskokorišćenje sredstava. Rezervacije za kojenijesu podneseni zahtjevi za plaćanjena kraju godine se gase i ne mogu seprenijeti u narednu godinu. Eventualneugovorene obaveze za koje nijesu dostavljenizahtjevi za plaćanje imaće tretmanugovorene obaveze, koja će serealizovati u narednoj fiskalnoj godinipod uslovom da je taj izdatak planiranza narednu fiskalnu godinu (član 31 Zakonao budžetu - »Službeni list RCG«, br.40/01,44/01 i 71/05 i „Službeni listCG“, br. 12/07 i 53/09);2) Glavni službenik za finansije, nakonzatvaranja Glavne knjige Trezora, shodnotački 119 Uputstva o radu Državnog trezora,uporedi računovodstvene podatkesvoje potrošačke jedinice sa podacimaiz Glavne knjige Trezora i o eventualnimrazlikama obavijesti Državni trezor. Potrošačke jedinice vrše usaglašavanjepo da taka iz svojih poslovnih knjiga sapodacima iz Glavne knjige Trezora na osnovugodišnjih izvještaja Državnog trezorao izvršenim plaćanjima. Utvrđene razlikeće se otkloniti shodno instrukcijamaDržavnog trezora u zavisnosti od vrsteutvrđene razlike;3) Shodno odredbama tačke 120Uputstva o radu Državnog trezora, potrošačke jedinice koje vrše plaćanja posredstvompodračuna ili prelaznih računai koje, zbog tehničkih razloga ili vremena67
g Bilten Mi nis tar stva fi nan si ja Cr ne Go re g oktobar - decembar 2009.trajanja zakonom utvrđenih procedura,nijesu u mogućnosti da sredstva sa tihračuna prenesu krajnjem korisniku do31.12.2009. godine, da prenos sre d-stava izvrše najkasnije do isteka roka zapodnošenje godišnjih finansijskih iz vještaja(31.03.2010. godine). Ova obavezase ne odnosi na sredstva koja se nalazena prolaznim računima za rješavanjestambenih potreba državnih službenikai namještenika, a evidentirana su u Glavnojknjizi trezora kao izdatak i smatrajuse izdatkom zbog trajanja no rmativnopravne procedure dodjele ov ih sredstavakrajnjim korisnicima. Za sre dstva kojanijesu iskorišćena u tekućoj fiskalnojgodini do momenta predaje godišnjihfinansijskih izvještaja, korisnik je u obavezida o tome obavjesti Trezor koji imaobavezu da sačini poseban iz vje štaj oneutrošenim sredstvima i o to me obavjestiSkupštinu <strong>Crne</strong> <strong>Gore</strong>;4) Potrošačke jedinice o eventualnoneutrošenim sredstvima na podraču nima ili prolaznim računima do utv -rđenog roka obavijeste Državni tre zorradi korekcija u Glavnoj knjizi Trez ora,odnosno neophodno je iznos neutrošenihsredstava evidentiranih kao izdataku Glavnoj knjizi Trezora stornirati i evidentiratikao depozit. Tako formiranide poziti mogu se koristiti za plaćanjeobaveza isključivo na teret pozicija planiranihbudžetom za 2010. godinu;5) Potrošačke jedinice o utroškusredstava nakon isteka fiskalne godine,a do momenta isteka roka za podnošenjegodišnjih finansijskih izvještaja, Ministarstvu<strong>finansija</strong> - Državnom trezoru dostaveizjavu potpisanu od strane glavnogslužbenika za finansije da susre dstva namjenski utrošena u skladusa iskazanim izdacima u Glavnoj knjizitrezora. Izjava o načinu utroška sredstavanakon isteka fiskalne godine (Obrazac 6)daje se pod materijalnom, moralnom ikrivičnom odgovornošću;6) Potrošačke jedinice koje raspolažusa računima koji nijesu otvoreni u skladusa odredbama člana 12 Zakona o budžetui tač. 92 - 100 Uputstva o raduDržavnog trezora u obavezi su da shodnoodredbama tač. 104 i 105 Uputstva oradu Državnog trezora Ministarstvu <strong>finansija</strong>podnesu zahtjev za njihovo gašenje.Sredstva sa tih računa se prenosena Glavni Državni račun trezora. Ukolikopostoji potreba za tim računima istetreba otvoriti prema odredbama citiranogzakona;7) Potrošačke jedinice koje su tokom2009. godine koristile donatorskasredstva koja nijesu planirana budžetomza 2009. godinu da, prilikom dostavljanjagodišnjih finansijskih izvještaja, dostaveposeban izvještaj koji će sadržati podatke:ko je donator, koliki je iznos i namjenadonacije, koliko je utrošeno sredstavatokom godine i u kojoj fazi jerealizacija donacije;8) Potrošačke jedinice najkasnijedo 31. januara 2010. godine Državnomtrezoru dostavljaju strukturu neizmirenihobaveza na dan 31.12.2009. godine pobudžetskim pozicijama;9) Potrošačke jedinice izvrše popisimovine i obaveza sa stanjem na dan31. 12.2009. godine. Podatke o popisuimovine (nabavna vrijednost, ispravkavri j ednosti i knjigovodstvena/fer tržišnavrijednost) koji obuhvata pokretnu i nepokretnu imovinu sistematizovanu pogrupama i sintetičkim kontima, shodnoPr avilniku o jedinstvenoj klasifikaciji računaza Budžet Republike, budžete vanbudžetskihfondova i budžete opština(»Službeni list RGC« broj 35/05, 37/05i 81/05) dostaviti Državnom Trezoru do31. marta 2010. godine. Za imovinu kojanema nabavnu vrijednost ili značajnoodstupa od tržišne vrijednosti obavezaje da se u skladu sa Međunarodnimračunovodstvenim sta ndardima za javnisektor izvrši procjenu po fer tržišnimvrije dnostima;10) Potrošačke jedinice izvrše provjerunamjenskog trošenja budžetskihsredstava, s obzirom da Državna revizorska institucija u Izvještaju o revizijiZavršnog računa Budžeta <strong>Crne</strong> <strong>Gore</strong>za 2008. godinu ukazuje da struktura rashoda koja je iskazana kodnekih potrošačkih jedinica ne odgovaraplaniranoj budžetskoj potroš nji, odnosnone korespondira sa budže tomiskazanim namjenama. Stoga smat ramoneophodnim da još jednom napomenemoda finansijski izvještaji treba dadaju istinit i objektivan prikaz prihoda irashoda potrošačke jedinice;11) Potrošačke jedinice urade idostave Izvještaj o realizaciji programskogbudžeta koji će sadržati detaljneanalize o realizaciji programskih ciljevai zadataka, a one potrošačke jedinicepreko kojih se realizuje kapitalni budžeturade i dostave i detaljan Izvještaj orealizaciji kapitalnog budžeta.Godišnje finansijske izvještaje za2009. godinu potrošačke jedinice dostavljajuMinistarstvu <strong>finansija</strong> - Državnomtrezoru, na obrascima koji su sastavnidio Pravilnika o načinu pripreme, sastavljanjai podnošenja godišnjih finan sijskihizvještaja budžeta, državnih fondova i jedinica lokalne samouprave(,,Slu žbeni list CG«, broj 21/09), koji sedaju u prilogu ovog akta.Odredbama člana 3 citiranog Pravilnikapropisan je rok za dostavljanjegodišnjih finansijskih izvještaja - 31. marttekuće godine za prethodnu go dinu, uzobavezu potrošačkih jedinica koje u svomsastavu imaju jedinice (insti tucije, centre,ustanove i sl.) da sa čine konsolidovanegodišnje izvještaje svoje potrošačkejedinice i dostave ih Ministarstvu <strong>finansija</strong>- Državnom trezoru.Godišnji finansijski izvještaji se pripremaju u skladu sa Međunarodnimra čunovodstvenim standardima za jav -ni sektor na gotovinskoj osnovi za finansijskoizvještavanje o novčanim tokovimai dostavljaju na obrascima:- Izvještaj o novčanim tokovima III i- Izvještaj o neizmirenim obavezama.Prilog:Obrazac 3 – Izvještaj o novčanim tokovimaIII (sa uputstvom za popunjavanje)Obrazac 4 – Izvještaj o neizmirenimoba vezama (sa uputstvom za popu njavanje)Obrazac 6 – Izjava o načinu utroškasredstava nakon isteka fiskalne godine(sa uputstvom za popunjavanje)68