DIE GROSSE

Seeling-Modell
Noch ein Schlupfl och weniger
Unternehmer, die ein Eigenheim kaufen oder bauen, können noch bis Ende
2010 Umsatzsteuer sparen. Dann unterbindet der Gesetzgeber auch diese Steuer-
sparvariante. VON OTTFRIED WEISS
Unternehmer genießen als private Bauherren
derzeit noch ein Steuerprivileg
der besonderen Art: das sogenannte
Seeling-Modell. Dieses Modell trägt den
Namen des Unternehmers Wolfgang
Seeling, der im Jahr 2003 vor dem Europäischen
Gerichtshof das Urteil erstritt,
dass ein Bauherr den Vorsteuerabzug
für die gesamten Anschaffungs- bzw.
Herstellungskosten geltend machen
kann, wenn er das neue Gebäude zu
mindestens zehn Prozent unternehmerisch
nutzt (EuGH, Urteil vom 8.5.2003,
Az. C 269/00). Voraussetzung dafür ist,
dass er das Privatgebäude seinem umsatzsteuerlichen
Betriebsvermögen zuordnet.
Im Gegenzug muss der Unternehmer
in den folgenden zehn Jahren
für den privat genutzten Teil des Hauses
Umsatzsteuer ans Finanzamt zurückzahlen.
Der Reiz dieses Modells sind
Steuer- und Finanzierungsvorteile.
Vom 1. Januar 2011 an will der Gesetzgeber
der Nutzung dieses Modells
aber einen Riegel vorschieben. Denn
aufgrund der jüngsten Verordnung zur
Änderung der Mehrwertsteuersystemrichtlinie
der EU vom 15. Januar 2010
ist der Vorsteuerabzug für gemischt genutzte
Gebäude vom Jahr 2011 an nicht
mehr zu 100 Prozent, sondern nur noch
im Verhältnis der betrieblichen Nutzung
erlaubt.
ProFirma rät: Unternehmer, die das Seeling-Modell
noch nutzen wollen, sollten
den Neubau bei der ersten Rechnung
dem Betriebsvermögen zuordnen.
ProFirma 06 2010
So funktioniert das Seeling-Modell
Unternehmer Müller erwirbt ein privates Eigenheim für eine Million Euro zzgl. 190.000 Euro Umsatzsteuer.
Da er sich für seinen Betrieb ein großes Lager einrichtet, liegt die unternehmerische Nutzung seines
Eigenheims bei 20 Prozent. Er ordnet deshalb sein Eigenheim umsatzsteuerlich seinem Unternehmensvermögen
zu. Die unentgeltliche Wertabgabe für die Nutzung der Privaträume beträgt jährlich 70.000 Euro.
Vorsteuererstattung
(= Finanzierungsvorteil)
Umsatzsteuerzahlungen
für die Privatnutzung in zehn
Jahren
Damit das Finanzamt das Seeling-Modell
akzeptiert, sollten folgende Punkte genau
beachtet werden:
Fundstellen: Zur sicheren Gestaltung sind
folgende Fundstellen maßgeblich: EuGH,
Urteil vom 8.5.2003, Az. C-269/00; BFH,
Urteil vom 24.7.2003, Az. V R 39/99; BMF,
Schreiben vom 30.3.2004, BStBl I 2004
S. 451; BMF, Schreiben vom 13.4.2004,
BStBl I 2004 S. 469 und vom 10.8.2007,
BStBl 2007 S. 690; OFD Koblenz, 4.11.
2008, S 7206/S 7300 A – St 44 5.
Zehn-Prozent-Grenze: Die Zuordnung
des Eigenheims zum Betriebsvermögen
ist nur dann zulässig, wenn mindestens
zehn Prozent der „Gesamtnutzfl äche“ für
das Unternehmen bereitgestellt werden.
Rechtslage bis 31.12.2010 Rechtslage von 2011 an
190.000 Euro 38.000 Euro
(20 Prozent der Vorsteuer)
133.000 Euro
(70.000 Euro x 19 Prozent =
13.300 Euro x zehn Jahre)
RECHTLICHE HÜRDEN
0 Euro
Fazit: Nach derzeitiger Rechtslage winkt also nicht nur ein Finanzierungsvorteil. Insgesamt zahlt der
Bauherr 19.000 Euro weniger Umsatzsteuer (=Vorsteuererstattung 57.000 Euro nach bisheriger Rechtslage
abzüglich 38.000 Euro nach neuer Rechtslage).
Entnahme: Die Entnahme von Grundstücken
und Gebäuden, die den Unternehmer
zum vollen oder teilweisen Vorsteuerabzug
berechtigt haben, fällt unter
die Steuerbefreiung des Paragrafen 4 Nr.
9 Buchst. a UStG (BMF-Schreiben vom
22.9.2008, IV B 8 – S 7107/07/10002).
Photovoltaik: Der BFH hat in einem
Revisionsverfahren zu klären, ob das
Seeling-Modell auch für eine Photovoltaikanlage
zur Stromerzeugung für fremde
Abnehmer greift. Betroffene sollten
daher den vollen Vorsteuerabzug geltend
machen. Lehnt das Finanzamt dies
ab, sollte mit Hinweis auf das Revisionsverfahren
(Az. XI R 29/09) Einspruch
erhoben und ein Ruhen des Verfahrens
beantragt werden.
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