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Nach der im Prospekt abgedruckten Baubeschreibung
und der Umsetzung solcher Projekte in der jüngsten
Vergangenheit geht der Projektinitiator nicht von der
Entstehung eines anderen Wirtschaftsguts oder eines
Neubaus aus. Eine Garantie kann jedoch hierfür nicht
übernommen werden.
Nicht in Anspruch genommene erhöhte Abschreibun­
gen können in späteren Veranlagungsräumen nicht
nachgeholt werden.
Abgrenzung zwischen Vermögensverwaltung und
gewerblichem Grundstückshandel Investoren, die
mehrere Immobilien besitzen oder erwerben und mit
dem vorliegenden Angebot eine weitere Eigentums­
wohnung zum Zweck der Vermietung anschaffen,
sollten bei einer späteren etwaigen Veräußerung da­
rauf achten, dass sie die Grenzen der privaten Vermö­
gensverwaltung nicht überschreiten. Die Grenze der
privaten Vermögensverwaltung wird überschritten,
wenn innerhalb eines kurzen Zeitraums nach der
Anschaffung bzw. Herstellung, in der Regel in einem
Zeitraum von fünf Jahren, mehr als drei Objekte ver­
äußert werden (nachfolgend „Drei­Objekte­Grenze“
genannt). Objekte i. S. der „Drei­Objekte­Grenze“
sind Grundstücke jeglicher Art. Auf die Größe, den
Wert oder die Nutzungsart des einzelnen Objektes
kommt es nicht an.
XII. Steuerliche Verhältnisse
Jedes zivilrechtliche Wohnungseigentum, das selbst­
ständig nutzbar und veräußerbar ist, stellt ein Objekt
i. S. der „Drei­Objekte­Grenze“ dar, auch wenn meh­
rere Eigentumswohnungen nach Vertragsabschluss
baulich zu einem Objekt zusammengefasst werden.
Auch ein im Teileigentum stehender Garagenstell­
platz stellt ein selbstständiges Objekt dar, wenn die­
ser nicht im Zusammenhang mit dem Verkauf einer
Wohnung veräußert wird.
Als Objekte i. S. der „Drei­Objekte­Grenze“ zählen
auch Grundstücksveräußerungen, die innerhalb eines
Zeitraums von zehn Jahren nach der Anschaffung
bzw. Herstellung erfolgen, wenn besondere Umstän­
de darauf schließen lassen, dass zum Zeitpunkt der
Anschaffung oder Herstellung eine Veräußerungsab­
sicht vorgelegen hat.
Die vorstehende Aufzählung ist nicht abschließend.
Die seitens der Finanzverwaltung (BMF­Schreiben
vom 24.02.2004, BStBl. I, S. 434) und der Rechtspre­
chung aufgestellten Grundsätze zur Abgrenzung zwi­
schen privater Vermögensverwaltung und gewerbli­
chem Grundstückshandel, insbesondere zur „Drei­
Objekte­Grenze“ sind kompliziert und unübersicht­
lich. Deshalb sollten Investoren, die beabsichtigen,
ihre Eigentumswohnung zu veräußern, vor Verwirkli­
chung des Rechtsgeschäfts einen Steuerberater beur­
teilen lassen, ob die Grenzen der privaten Vermö­
gensverwaltung eingehalten oder überschritten wer­
den.
Werden die Grenzen der privaten Vermögensverwal­
tung überschritten, hat das zur Folge, dass seitens des
Investors mit dem Entschluss zur Einkunftserzielung
ein gewerbliches Unternehmen im Umfang des i. S.
der „Drei­Objekte­Grenze“ veräußerten Grundbesit­
zes begründet wird. Die Einkünfte unterliegen dann
nicht nur der Einkommensteuer, sondern auch der
Gewerbesteuer.
Nur bebaute Objekte, die über einen längeren Zeit­
raum von mindestens zehn Jahren vermietet worden
sind, gehören nicht zu Objekten i. S. der „Drei­Objek­
te­Grenze“. Bei solchen Objekten rechnet auch die
Veräußerung noch zur privaten Vermögensverwal­
tung.
Grundstücksveräußerungen
Ein Gewinn aus der Veräußerung von Grundstücken
im Privatvermögen, u. a. Eigentumswohnungen,
bleibt einkommensteuerfrei, wenn die Veräußerung
nach Ablauf einer zehnjährigen Haltefrist (Spekulati­
onsfrist i. S. des § 23 Abs. 1 EStG) erfolgt.
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