Anlage 3 Eröffnungsbilanz 2010_RPA.pdf - Landeshauptstadt Stuttgart
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8.4 Verbindlichkeiten<br />
8.4.1 Bilanzsumme<br />
Rechnungsprüfungsamt<br />
Bilanzposition 4<br />
Verbindlichkeiten<br />
146.148.457,82 €<br />
Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen 0,00 €<br />
Verbindlichkeiten aus Kreditaufnahmen 79.374.211,03 €<br />
Verbindlichkeiten aus Transferleistungen 19.549,49 €<br />
Sonstige Verbindlichkeiten 66.754.697,30 €<br />
8.4.2 Gesetzliche Vorgaben zu Ansatz und Bewertung<br />
In der Vermögensrechnung sind Verbindlichkeiten vollständig auszuweisen und<br />
hinreichend zu gliedern (§ 40 Abs. 1 GemHVO). Verbindlichkeiten sind konkretisierte,<br />
rechtlich bestehende Verpflichtungen der Stadt, die zu wirtschaftlichen<br />
Belastungen führen. Diese müssen unabhängig vom vereinbarten Fälligkeitstermin<br />
grundsätzlich im Jahr der Entstehung der Schuld ausgewiesen werden<br />
(Rahmenregelung zur periodengerechten Erfassung und Bewertung von städt.<br />
Ausgaben und Einnahmen (Forderungen und Verbindlichkeiten). Verbindlichkeiten<br />
sind gemäß § 91 Abs. 4 GemO und § 44 Abs. 4 GemHVO zu ihrem Rückzahlungsbetrag<br />
anzusetzen.<br />
8.4.3 Erläuterung zur Bilanzposition<br />
Verbindlichkeiten aus Krediten sind sämtliches der Stadt von Dritten zur<br />
Verfügung gestelltes Geldvermögen. Verbindlichkeiten aus Lieferungen und<br />
Leistungen stellen Verpflichtungen aus gegenseitigen Verträgen dar. Die dargestellten<br />
Verbindlichkeiten aus Transferleistungen sind Leistungen aus dem<br />
sozialen Bereich. Die sonstigen Verbindlichkeiten erfüllen eine Sammelfunktion<br />
für alle Verbindlichkeiten, die keiner der sonstigen aufgeführten Verbindlichkeitsarten<br />
zuzuordnen sind. Hierzu zählen u. a. Steuerverbindlichkeiten, Verbindlichkeiten<br />
gegenüber Mitarbeitern, Umsatzsteuerzahllast, Verbindlichkeiten<br />
gegenüber Sozialversicherungsträger usw.<br />
8.4.4 Prüfungsfeststellungen<br />
8.4.4.1 Verbindlichkeiten aus Kreditaufnahmen<br />
8.4.4.1.1 Vollständigkeit<br />
Die Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten wurden mit Kontoauszügen<br />
und Daten im SAP-Modul CML in Verbindung mit den Kreditverträgen abgeglichen.<br />
Prüfung der <strong>Eröffnungsbilanz</strong> 133
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