Anlage 3 Eröffnungsbilanz 2010_RPA.pdf - Landeshauptstadt Stuttgart

Rechnungsprüfungsamt w
7.1.3 Schwebekonten
7.1.3.1 Allgemeines
Im kameralen System wurden so genannte Anlagenzugangs- bzw. Anlagenabgangsverrechnungskonten
(Schwebekonten) geführt, um Zugänge und Abgänge
des Anlagevermögens zu erfassen. Jeder Finanzposition des Vermögenshaushalts,
die investive Einnahmen oder Ausgaben betrifft, wurde ein kaufmännisches
Sachkonto, Bestandsaufnahme (Anlage) bzw. Verrechnung
Anlagenabgang zugeordnet. Eine Buchung im Haushalt auf der Finanzposition
führte im Hintergrund zu einer Buchung auf dem entsprechenden Anlagenverrechnungskonto.
Ein möglicher Anlagenzugang bzw. -abgang in der Anlagenbuchhaltung
(Modul FI-AA) wäre gegen das Anlagenverrechnungskonto zu
buchen gewesen. Die Posten auf den Schwebekonten sollten somit wieder ausgeglichen
werden. Nach der Verfahrensbeschreibung sind die Anlagenverrechnungskonten
spätestens zum Jahresabschluss abzugleichen (Verfahrensbeschreibung/Schulungsunterlagen
im SAP-Modul FI-AA, Stand Release 4.7,
Oktober 2005, Nr. 4.1.3, und März 2006, Nr. 4.2).
Entgegen dieser Vorgaben gibt es auf den Verrechnungskonten Restsalden
zum 31. Dezember 2009, z. B.:
— Der Sollsaldo des Anlagenzugangsverrechnungskontos Nr. 99098 zum
31. Dezember 2009 beläuft sich auf rd. 1,5 Mrd. €. Auch auf den Verrechnungskonten
einzelner Unterabschnitte waren zum 31. Dezember 2009
noch in geringerem Umfang Salden enthalten.
— Das Anlagenabgangsverrechnungskonto Nr. 390098 weist zum 31. Dezember
2009 einen Saldo mit 8,67 Mio. € aus, die Konten einzelner Unterabschnitte
30,5 Mio. €.
7.1.3.2 Ursachen für nicht ausgeglichene Verrechnungskonten
Um die Konten auszugleichen, muss eine Anlagenbuchhaltung geführt werden.
Seit der SAP-Einführung im Jahr 2000 führten nur wenige Ämter eine Anlagenbuchhaltung,
da diese im kameralen System nur bei den BgA und kostenrechnenden
Einrichtungen notwendig war. Nach Auskunft der Stadtkämmerei
wird die Anlagenbuchhaltung stadtweit erst seit 2006 eingesetzt. Das Schulverwaltungsamt,
Tiefbauamt, Garten-, Friedhofs- und Forstamt und das Amt für
Liegenschaften und Wohnen führten die Anlagenbuchhaltung erst ab dem Jahr
2008, das Amt für Stadtplanung und Stadterneuerung erst ab dem Jahr 2009
ein.
Sofern die Ämter die Ersterfassung des fehlenden Anlagevermögens nicht über
die Anlagenverrechnungskonten buchten, blieben diese unausgeglichen. So
wurden z. B. die Anschaffungs- und Herstellungskosten der bis einschließlich
2004 angeschafften oder hergestellten Gebäude (die Bewertung erfolgte meist
30 Prüfung der Eröffnungsbilanz