Buchungs- und Berechnungsbeispiele, Anhang ... - Kanton Bern
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<strong>Buchungs</strong>- <strong>und</strong> <strong>Berechnungsbeispiele</strong><br />
Behandlung von Kassendifferenzen Blatt 11/5<br />
Hinweis:<br />
Primär gilt es, Kassendifferenzen durch möglichst häufige Bestandeskontrollen (am besten täglich, mindestens<br />
aber wöchentlich) zu vermeiden. Weitere Sicherungsmassnahmen sind:<br />
- den Geldverkehr laufend verbuchen (unverbuchte Belege auf ein absolutes Minimum beschränken),<br />
- keine Gelder aufbewahren, welche nicht auch verbucht sind,<br />
- die Bestände möglichst tief halten,<br />
- den Kreis der zugriffsberechtigten Personen auf das notwendige Minimum beschränken,<br />
- die Barbestände sicher aufbewahren,<br />
- den Barbestand angemessen versichern.<br />
Kassendifferenzen sind sofort zu verbuchen. Bis zur abschliessenden Abklärung können sie auf einem separaten<br />
Differenzenkonto (1019) verbucht werden; danach bzw. in jedem Fall per Rechnungsabschluss sind sie<br />
definitiv über die Laufende Rechnung auszubuchen.<br />
Die Kassendifferenz wird über das Konto "Abschreibungen auf Finanzvermögen" ausgebucht.<br />
Werden Unregelmässigkeiten festgestellt, so klärt das zuständige Gemeindeorgan die Angelegenheit ab <strong>und</strong><br />
veranlasst die notwendigen Massnahmen. Zu diesem Zweck kann eine amtliche Untersuchung durchgeführt<br />
oder veranlasst werden (Art. 86 GG, ⇒ ARP 1/2.8.1).<br />
Fall:<br />
Bei der Bestandeskontrolle wird ein Manko von Fr. 50.35 festgestellt. Die durchgeführten<br />
Kontrollen führen vorderhand zu keinem Ergebnis.<br />
Der Betrag wird bis zur nächsten Bestandeskontrolle auf ein Differenzenkonto übertragen.<br />
Die weiteren, zwischenzeitlich durchgeführten Abklärungen führen ebenfalls zu keinem Ergebnis.<br />
Die Differenz ist bei der nächsten Bestandeskontrolle unverändert.<br />
Der Betrag wird nun definitiv ausgebucht.<br />
Buchungen:<br />
Nr. Geschäftsvorfall, Sachverhalt Soll Haben Betrag<br />
1)<br />
2)<br />
Kassendifferenz (Manko) 1019.99 1000.01 50.35<br />
Abschreibung der Kassendifferenz 990.330.01 1019.99 50.35<br />
1000.01<br />
Kasse Finanzverwaltung<br />
1019.99<br />
Differenzenkonto<br />
1) 50.35<br />
1) 50.35<br />
2) 50.35<br />
990.330.01<br />
Abschreibungen; Finanzvermögen<br />
2) 50.35<br />
Bestandesrechnung<br />
Laufende Rechnung<br />
<strong>Anhang</strong> für die Finanzverwaltung, Ausgabe 2001
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