Buchungs- und Berechnungsbeispiele, Anhang ... - Kanton Bern

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Buchungs- und Berechnungsbeispiele Verbuchung des Wertschriftenverkehrs (Obligationen und Aktien) Blatt 11/8-1 Obligationen (Kauf und marchzählige Zinsabgrenzung) Hinweis: Festverzinsliche Wertschriften wie Obligationen, Anlage- und Sparkonti, Schuldbriefe und Darlehen sind zum Nominalwert zu bilanzieren (⇒ HB 4.5.2.3) und nur dann abzuschreiben, wenn Wertverminderungen oder Verluste eingetreten sind. Beim Rechnungsabschluss ist das Sollprinzip betreffend ausstehender Zinsen zu berücksichtigen (⇒ HB 4.3.1, 4.3.1.8). Letztere sind marchzählig zu berechnen und transitorisch abzugrenzen. Das Eingehen von Risiken zur Maximierung der Rendite ist nicht zu empfehlen. Sicherheit ist höher zu gewichten als Rendite. Sobald eine Gemeinde Geld verliert, stellen sich Haftungsfragen (⇒ HB 4.2.4.4). Fall: Kauf von sechs 5 %-Obligationen, nominal Fr. 30'000.--, Zinstermin 30.6., Kurs 101.5 Bankbelastung per 31.10. (Erwerbspreis) 30'450.00 Bankbelastung für die Zinsen ab 1.7. (bis 31.10., das heisst für 4 Monate) 500.00 Bankspesen (Courtage, Abgaben und Gebühren) 85.40 Total Bankbelastung per 31.10. 31'035.40 Zinsabgrenzung per 31.12. (ab 1.7., das heisst für 6 Monate) 750.00 Buchungen: Nr. Geschäftsvorfall, Sachverhalt Soll Haben Betrag 1) Kurswert der erworbenen Obligationen 1020.02 x 30'450.00 2) Bankbelastung für die Zinsen ab 1.7. - 31.10. 940.422.01 x 500.00 3) Bankspesen 029.318.01 x 85.40 4) Bankbelastung per 31.10. x 1002.01 31'035.40 5) Abschreibung auf den Nominalwert 990.330.01 1020.02 450.00 6) Marchzinsen per 31.12. (Zinsen ab 1.7. - 31.12.) 1030.01 940.422.01 750.00 x = Gegenbuchung fehlt, da als Sammelbuchung erfasst. 1002.01 Bank Test, Nr. 20.999.99.999 4) 31'035.40 1020.02 Festverzinsliche Wertpapiere (Obligationen) 1) 30'450.00 1030.01 Transitorische Aktiven 6) 750.00 5) 450.00 Bestandesrechnung Anhang für die Finanzverwaltung, Ausgabe 2001
Buchungs- und Berechnungsbeispiele Verbuchung des Wertschriftenverkehrs (Obligationen und Aktien) Blatt 11/8-2 029.318.01 Porti, Telefon, Bank- + Postkontogebühren, div. Gebühren 3) 85.40 990.330.01 Abschreibungen; Finanzvermögen 5) 450.00 Laufende Rechnung Anhang für die Finanzverwaltung, Ausgabe 2001 940.422.01 Zins auf mittel- und langfristigen Guthaben 2) 500.00 6) 750.00
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