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1.3.3 ANTICIPO A CUENTA DE IVA
De acuerdo a lo establecido en el artículo 162-A del Código Tributario, el anticipo a cuenta del
Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios, consiste en el
pago anticipado del 2% de dicho impuesto, cuando se efectúen operaciones con tarjetas de
crédito o débito, la cual será realizada por los emisores o administradores de tarjetas de
crédito o débito, al momento en que efectúen los pagos, acrediten o pongan a disposición por
cualquier forma a sus afiliados valores por las transferencias de bienes o prestaciones de
servicios gravados con el referido Impuesto. Los responsables en carácter de agentes
perceptores del anticipo a cuenta son los emisores o administradores de tarjetas de crédito o
de débito.
Es importante hacer notar que la retención, percepción y anticipo a cuenta del Impuesto a la
Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios, se da entre contribuyentes y
éstos se calculan sobre los valores netos de las operaciones; es decir, sin considerar el valor
correspondiente al 13 % de dicho Impuesto.
1.3.4 FORMA DE DOCUMENTAR Y REGISTRAR LAS RETENCIONES Y/O
PERCEPCIONES
Cabe mencionar que todas las retenciones y percepciones efectuadas por un agente de
retención o responsable representan un pasivo para este, lo cual significa que la naturaleza
de la cuenta es acreedora y será un impuesto retenido por pagar, ya que adquiere una
obligación con las arcas del estado, por lo tanto tendrá que enterar dichas retenciones y
percepciones en un periodo determinado, en cambio con la entidad o persona natural que fue
sujeta a una retención o percepción este ocupara una cuenta de naturaleza deudora ya que
representara un impuesto pagado por anticipado.
Los Agentes de Retención, deberán emitir y entregar a sus proveedores sujetos, un
documento que se denominará “Comprobante de Retención”, el que deberá contener la
especificación del monto del impuesto retenido y cumplir los mismos requisitos exigidos por el
Código Tributario para los Comprobantes de Crédito Fiscal. (Art. 112 inciso primero del
Código Tributario).
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