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En este tipo de registros se utiliza la cuenta llamada impuestos pagados por adelantado, con el
fin de reflejar el impuesto pagado y así reducir el impuesto a pagar por parte del contribuyente
que fue sujeto a retención.
En el registro contable se refleja la retención por pagar de Impuesto sobre la Renta, la cual
deberá ser presentada en la declaración de Pago a Cuenta e Impuesto Retenido Renta.
2.11. RETENCIONES A PERSONAS NO DOMICILIADA PROVENIENTES DE PAISES
CALIFICADOS COMO PARAISO FISCAL
El 9 de Septiembre del 2010, la sociedad GLM, S.A. DE C.V, obtuvo servicios de asistencia
técnica de marketing en el territorio nacional por parte de una sociedad no domiciliada llamada
MULTI MARKET, de Santa Lucia un país clasificado como paraíso fiscal, por un monto neto de
$20,000.00
CALCULOS
Base Imponible $ 20,000,00
IVA Crédito fiscal 13% $ 2,600.00
Retención ISR 25% $ 5,000,00
En base al artículo 158-A del Código Tributario se efectúa la retención del 25% en concepto de
anticipo de Impuesto sobre la Renta.
En base al artículo 145 del Código Tributario y artículo 101 de su reglamento de aplicación, se
emite el comprobante de retención de Impuesto sobre la Renta, donde se detalla el monto sujeto
a retención, concepto de la operación y el porcentaje de retención, en este caso se muestra una
operación con una entidad no domiciliada calificada como paraíso fiscal, para la cual se aplica el
porcentaje del 25% tal como lo establece el artículo 158- A del Código Tributario.
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