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contratara los servicios de Transportes 4x4, S.A. DE C.V., empresa de transporte terrestre
domiciliada en Honduras, a quien cancelara la cantidad de $ 1,500.00 por el servicio.
En el caso anterior, los transportistas cuando emitan crédito fiscal al importador (GLM,S.A. DE
C.V.) no deben trasladar el IVA, por lo que para efectos de control consignaran el monto de la
prestación de servicios en la columna de VENTAS NO SUJETAS del referido comprobante y
anotaran en la parte de descripción una leyenda que indique dicha situación de la siguiente
manera: “El servicio de transporte ya pago el IVA en Aduana por tal razón, el monto de los
servicios se coloca en operaciones no sujetas y no aplica IVA en el Comprobante de Crédito
Fiscal”, Esto se debe a que el IVA por el servicio de transporte internacional prestado por el
transportista fue liquidado en la declaración de mercancías por GLM,S.A. DE C.V.
La tasa o porcentaje de retención a aplicar será del cinco por ciento (5%) sobre las sumas
pagadas o acreditadas por los servicios de transporte internacional.
Los cálculos a efectuar son los siguientes;
Desarrollo:
Tortuga Veloz, S.A. DE C.V.
Monto a Pagar $ 15,000.00
Deducción de Renta 5% $ 750.00
Total a Pagar $ 14,250.00
Transporte 4x4, S.A. DE C.V.
Monto a Pagar $ 1,500.00
Deducción de Renta 5% $ 75.00
Total a Pagar $ 1,475.00
En base al artículo 145 del Código Tributario y artículo 101 de su reglamento de aplicación, se
emite el comprobante de retención de Impuesto sobre la Renta, donde se detalla el monto sujeto
a retención, concepto de la operación y el porcentaje de retención, en este caso se muestra una
operación con una entidad transportista no domiciliada para la cual se aplica el porcentaje del 5%
tal como lo establece el artículo 158 del código tributario literal a.
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