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En el registro contable se refleja la retención por pagar de Impuesto sobre la Renta, la cual deberá ser presentada en la declaración de Pago a Cuenta e Impuesto Retenido Renta. 2.5 RETENCIÓN EN CASO DE JUICIO EJECUTIVO El Sr. Julio Cesar Cruz, le debe a la Sociedad GLM, S.A. de C.V., la cantidad de $ 1,100.00 que incluyen intereses por $ 100.00 por la adquisición de mercadería, dicho cliente está en mora con el respectivo pago por lo cual la empresa decide llevar el caso a un juicio ejecutivo llegando a una resolución favorable al acreedor, dicha notificación se recibió el día 8 de Septiembre de 2010. Se establece para todo Juez de la Republica que de fin a un juicio ejecutivo que debe obligar al pagador una vez que se haya hecho efectiva la liquidación de los intereses a pagar al acreedor teniendo que ser este una persona natural se haga la retención del 10% en concepto de anticipo del Impuesto sobre la Renta. CALCULOS Base Imponible $ 100,00 ISR 10% $ 10,00 IVA 13% $ 13,00 En base al artículo 157 del Código Tributario donde establece que el interés generado sobre el monto de una resolución judicial se efectúa la retención del 10% en concepto de anticipo de Impuesto sobre la Renta, así también se establece en el artículo 162 B del Código Tributario que se efectúe la retención del 13% del impuesto a la transferencia de bienes muebles y a la prestación de servicios sobre el interés generado por el monto de una resolución judicial siempre que la persona afecta a la retención sea persona natural inscrita o no como contribuyente, persona jurídica y sin importar también su clasificación como contribuyente. Luego se emite el comprobante de retención de impuesto sobre la renta, donde se detalla el monto sujeto a retención, concepto de la operación y el porcentaje de retención. 46
Señor: Julio Cesar Cruz Direccion: Col.Mateo lote 5 Giro: NIT: 0614-250762-013-6 DEPTO: SAN SALVADOR N.R.C Comprobante de Retencion de Renta N º 010 NRC: 556 - 8 NIT: 0614 - 310576 - 001 - 7 Fecha: 08/09/2010 FECHA DESCRIPCION VENTAS AFECTAS 08/09/2010 Retencion de 10% sobre juicio ejecutivo $ 100.00 SON: Diez 00/100USD RECIBIDO POR: ENTREGADO POR: SUB TOTAL $ $ 100.00 NIT/DUI: NIT/DUI: RETENCION DE RENTA $ $ 10.00 TOTAL A PAGAR $ $ 90.00 FIRMA: FIRMA: GLM, S.A. DE C.V Giro: Produccion y Comercializacion de Diversos Productos Km. 9 1/2 Carretera al Puerto de La Libertad, Santa Tecla, La Libertad. Tel.: 2241 - 5200 ORIGINAL-PROVEEDOR Después de realizado el cálculo de retención se realiza el siguiente asiento contable: Fecha: 8 de Septiembre de 2010 Comprobante de diario No.: 7 CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER 4105 Gastos administrativos $ 1,000,00 410553 Otros gastos administrativos 4201 Gastos financieros $ 100,00 420101 Intereses 1101 Efectivo y Equivalentes de Efectivo $ 1,077,00 110102 Bancos y otras instituciones financieras 2101 Cuentas y documentos por pagar $ 10,00 210108 Retenciones a terceros por el ISR 210105 IVA por Pagar $ 13,00 21010501 IVA-Retenido a Terceros $13,00 V/ Pago de deuda por resolución emitida TOTALES $ 1,100,00 $ 1,100,00 47
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