Bénéfice. net bimestriel gratuit édité par VPP SARL - Ce nom de ...
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DOSSIER<br />
fonction du revenu). La valeur<br />
locative cadastrale correspond<br />
à un loyer annuel que le propriétaire<br />
pourrait tirer d’un<br />
local, loué dans <strong>de</strong>s conditions<br />
normales. C’est le service<br />
cadastral (le centre <strong>de</strong>s Impôts<br />
fonciers) qui détermine cette<br />
valeur. Sur ces bases, les<br />
conseils municipaux appliquent<br />
un taux chaque année,<br />
qui peut être différent d’une<br />
commune à l’autre. Les dé<strong>par</strong>tements<br />
appliquent aussi un<br />
taux sur ces bases et encaissent<br />
le produit. Les régions ne perçoivent<br />
plus <strong>de</strong> taxe d’habitation.<br />
La TH contribue au financement<br />
<strong>de</strong>s services rendus aux<br />
habitants, <strong>de</strong>s équipements<br />
collectifs…<br />
La taxe foncière sur<br />
les propriétés bâties<br />
(TFPB)<br />
<strong>Ce</strong> sont les propriétaires d’un<br />
immeuble bâti (maison ou<br />
usine, entrepôts…) et fixés au<br />
sol (les caravanes, <strong>par</strong><br />
exemples ne sont pas concernées).<br />
C’est la propriété au 1er<br />
janvier qui détermine la taxation.<br />
La base d’imposition est<br />
le “revenu cadastral”, qui est<br />
égal à la valeur locative cadastrale<br />
(voir plus haut) diminuée<br />
d’un abattement <strong>de</strong> 50% (qui<br />
prend en compte les frais <strong>de</strong><br />
gestion, d’assurance, d’amortissement,<br />
d’entretien…).<br />
Les collectivités territoriales<br />
(communes, éventuellement<br />
EPCI, dé<strong>par</strong>tements et cette<br />
fois, régions) appliquent<br />
chaque année <strong>de</strong>s taux à ces<br />
bases.<br />
La taxe<br />
professionnelle (TP)<br />
Ah la TP ! <strong>Ce</strong>tte taxe fait beaucoup<br />
<strong>par</strong>ler d’elle ! “Impôt<br />
imbécile” a-t-on dit en haut<br />
lieu. Elle a remplacé l’ancienne<br />
“patente” en 1975. C’est la<br />
taxe locale qui rapporte le plus,<br />
c’est pour elle que les collectivités<br />
locales (communes en<br />
<strong>par</strong>ticulier, mais toutes sont<br />
concernées) se battent pour<br />
faire venir (ou pour conserver,<br />
développer) <strong>de</strong>s entreprises sur<br />
leur territoire. C’est pour elle<br />
qu’on installe <strong>de</strong>s zones industrielles,<br />
qu’on fait les yeux<br />
doux aux entrepreneurs : plus il<br />
y a d’entreprises, plus il y a <strong>de</strong><br />
TP, plus il y a <strong>de</strong> l’argent dans<br />
les caisses !<br />
La taxe professionnelle est due<br />
chaque année <strong>par</strong> les personnes<br />
physiques ou morales<br />
qui exercent en France, à titre<br />
habituel, une activité professionnelle<br />
non salariée.<br />
Les diverses exonérations prévues<br />
peuvent être <strong>de</strong> plein<br />
droit ou temporaires.<br />
La taxe est établie dans chaque<br />
commune où le re<strong>de</strong>vable dispose<br />
<strong>de</strong> locaux ou <strong>de</strong> terrains.<br />
Elle sert à financer le budget<br />
<strong>de</strong>s communes, <strong>de</strong>s dé<strong>par</strong>tements<br />
et <strong>de</strong>s régions, ainsi que<br />
d'autres organismes. Tout ceux<br />
qui pratiquent <strong>de</strong>s activités<br />
commerciales la payent, même<br />
12<br />
les associations loi 1901 si leur<br />
gestion est intéressée ou<br />
même, si la gestion est désintéressée,<br />
si elles concurrencent<br />
le secteur <strong>de</strong>s entreprises commerciales.<br />
La taxe est établie dans chaque<br />
commune où le re<strong>de</strong>vable dispose<br />
<strong>de</strong> terrains ou <strong>de</strong> locaux<br />
professionnels.<br />
La base d’imposition est la<br />
valeur locative <strong>de</strong>s immobilisations<br />
corporelles (ou seulement<br />
une fraction <strong>de</strong>s recettes<br />
(8% en 2004 mais 6% en 2005)<br />
pour les entreprises dont les<br />
recettes ne dépassent pas 152<br />
000 euros TTC (ou 61 000<br />
euros TTC pour certaines<br />
entreprises <strong>de</strong> service ou soumis<br />
au régime <strong>de</strong>s bénéfices<br />
non commerciaux (BNC).<br />
La valeur locative <strong>de</strong>s immobilisations<br />
corporelles comprend<br />
les immobilisations passibles<br />
d’une taxe foncière (bâtie et/ou<br />
non bâtie) et les immobilisations<br />
non passibles <strong>de</strong> taxe<br />
foncière : équipements, bien<br />
mobiliers, machines, véhicules<br />
etc.).<br />
<strong>Ce</strong>tte base d’imposition est<br />
diminuée d’un abattement<br />
général pour l’ensemble <strong>de</strong>s<br />
re<strong>de</strong>vables <strong>de</strong> 16% (mais 25%<br />
en Corse…).<br />
On peut dire encore qu’il existe<br />
une cotisation minimum établie<br />
sur une base d’imposition<br />
minimum (autrement dit, la TP<br />
est dans tous les cas payable) et<br />
que les entreprises dont le<br />
chiffre d’affaires HT est supé-<br />
rieur à 7,6 millions d’euros<br />
payent une cotisation déterminée<br />
en fonction <strong>de</strong> la valeur<br />
ajoutée produite <strong>par</strong> l’entreprise.<br />
La pério<strong>de</strong> <strong>de</strong> référence pour<br />
déterminer les bases, c’est les<br />
immobilisations et les recettes<br />
<strong>de</strong> l’avant <strong>de</strong>rnière année,<br />
autrement dit, on paye en 2005<br />
la taxe sur les immos <strong>de</strong> 2003.<br />
A signaler que les bases <strong>de</strong> TP<br />
servent aussi pour le calcul <strong>de</strong>s<br />
“taxes additionnelles” pour les<br />
chambres <strong>de</strong> commerce et les<br />
chambres <strong>de</strong> métiers. On l’oublie<br />
souvent, mais ces établissements<br />
publics vivent donc<br />
grâce à l’impôt <strong>de</strong>s entreprises…<br />
La Taxe sur le Foncier Non<br />
Bâti s’applique aux terrains<br />
(champs, terrains nus).<br />
Les bases et<br />
les taux : richesse<br />
et pauvreté <strong>de</strong>s<br />
collectivités locales<br />
Le principe est le suivant : plus<br />
il y a <strong>de</strong> contribuables, qu’ils<br />
soient <strong>par</strong>ticuliers ou entreprises,<br />
plus les collectivités<br />
territoriales sont à priori<br />
riches. Mais ce n’est pas si<br />
simple. Quelques éléments<br />
pour comprendre :