Årsredovisning - Euroland

för att kräva eller leverera ytterligare säkerhet. Utbetald kassasäkerhet bokas
bort mot en fordran och erhållen kassasäkerhet bokas i balansräkningen mot
ett åtagande att betala tillbaka vid förfall. Egna värdepapper som lånas ut kvarstår
i balansräkningen som värdepapper och redovisas som ställd säkerhet. Inlånade
värdepapper tas inte upp som tillgång. Om inlånade värdepapper avyttras
(blankning) skuldförs ett belopp motsvarande värdepapperens verkliga värde.
Upplysningar lämnas om inlånade och utlånade värdepapper som poster
inom linjen.
Nedskrivning av finansiella tillgångar
Alla finansiella tillgångar förutom de som tillhör kategorin finansiella tillgångar
värderade till verkligt värde via resultaträkningen prövas för nedskrivning.
Varje balansdag bedömer koncernen huruvida det finns objektiva belägg
som tyder på att en finansiell tillgång eller en grupp av finansiella tillgångar har
ett nedskrivningsbehov. En finansiell tillgång har ett nedskrivningsbehov endast
om objektiva belägg visar att en eller flera händelser inträffat som har en
inverkan på de framtida kassaflödena för den finansiella tillgången om dessa
kan uppskattas på ett tillförlitligt sätt.
Objektiva belägg för att en eller flera händelser inträffat som påverkar de
uppskattade framtida kassaflödena är exempelvis följande:
– betydande finansiella svårigheter hos emittenten eller gäldenären,
– att långivaren beviljat låntagaren en eftergift som en följd av dennes
finansiella svårigheter och som annars inte hade övervägts,
– ett avtalsbrott, såsom uteblivna eller försenade betalningar av räntor
eller kapitalbelopp,
– att det blir sannolikt att låntagaren kommer att gå i konkurs eller genomgå
annan finansiell rekonstruktion,
– negativ värdeutveckling på pantsatta tillgångar och
– en betydande eller utdragen värdenedgång under anskaffningskostnad
för ett aktieinstrument.
Nedskrivningen bokförs som en konstaterad kreditförlust om det bedöms som
omöjligt att driva in de kontraktsenliga betalningar som ej erlagts och/eller förväntas
utebli eller att återvinna anskaffningsvärdet genom realisation av panten.
I annat fall görs en avsättning till ett särskilt reservkonto. Så snart det ej
indrivningsbara beloppet kan fastställas och kreditförlusten kan konstateras
upplöses reserven. Likaså upplöses reserven om det bedömda återvinningsvärdet
överstiger det bokförda värdet.
Bedömning av nedskrivningsbehov
Individuell bedömning av nedskrivningsbehov
Följande tillfällen används för att objektivt bedöma en värdenedgång på individuellt
värderade tillgångar. Betydande avtalsbrott där kontraktuella betalningar
är försenade med mer än 60 dagar. Nedskrivningsbehov bedöms, baserat på
uppskattade kassaflöden eller likviditetsanalyser och huruvida värdet på säkerheter
täcker utestående exponering. Rräntebärande värdepapper värderas härutöver
vid en betydande nedgång av verkligt värde eller rating för att fastställa
att förväntade kassaflöden är oförändrade. En betydande eller i tiden utdragen
nedgång i verkligt värde av ett aktieinstrument under förvärvspris är belägg för
nedskrivning.
Gruppvis bedömning av nedskrivningsbehov
Tillgångar där nedskrivningsbehov bedöms individuellt och inget nedskrivningsbehov
konstateras inkluderas i en gruppvis värdering av individuellt ännu ej identifierade
nedskrivningsbehov. Den gruppvisa värderingen av individuellt ej identifierade
nedskrivningsbehov baseras på SEB:s modell för riskklassificering.
Lån som bedöms på portföljnivå
För grupper av lånefordringar med begränsat värde och med liknande riskprofil,
homogena grupper, bedöms lånen på portföljnivå. Vid bedömning av nedskrivningsbehovet
på portföljnivå använder koncernen statistiska modeller som baseras
på sannolikhet för fallissemang och förlusternas storlek, beaktat säkerheter
och återvinningar. Ledningen gör sedan en bedömning av huruvida de rådande
förhållandena i ekonomin och kreditmarknaden är av sådan karaktär att
de faktiska förlusterna kan komma att bli större eller mindre än vad modellerna
indikerar. Antaganden om antal fallissemang och förlustnivåer jämförs regelbundet
med faktiskt utfall för att säkerställa modellernas tillämplighet.
Kreditförluster på finansiella tillgångar värderade
till upplupet anskaffningsvärde
Nedskrivning av en individuellt utvärderad finansiell tillgång i kategorin lånefordringar
och kundfordringar eller i kategorin investeringar som hålls till förfall
som redovisas till upplupet anskaffningsvärde beräknas utifrån det finansiella
instrumentets ursprungliga effektivränta. Nedskrivningen uppgår till skillnaden
mellan instrumentets bokförda värde och nuvärdet av de uppskattade framtida
betalströmmarna (återvinningsvärdet). Om villkoren för en tillgång omförhand-
noter till de finansiella rapporterna
las eller på annat sätt ändras på grund av låntagarens eller emittentens ekonomiska
problem, beräknas värdeminskningen genom användande av den ursprungliga
effektiva räntan innan villkoren ändrades. Kassaflöden som är hänförliga
till kortfristiga fordringar diskonteras inte om effekten av diskonteringen
är oväsentlig. Varje fordran som föranleder specifik reservering ingår i osäkra lånefordringar
med sitt fulla belopp, dvs. även den del som täcks av säkerheter.
Kreditförluster för finansiella tillgångar som kan säljas
Om det föreligger en värdenedgång av verkligt värde och objektivt belägg för
en nedskrivning av en finansiell tillgång som kan säljas omklassificeras den ackumulerade
förlusten från eget kapital till resultaträkningen. Beloppet på den
ackumulerade förlust som tas bort från eget kapital och redovisas i resultaträkningen
är skillnaden mellan förvärvskostnaden och aktuellt verkligt värde, efter
avdrag för eventuell nedskrivning på den finansiella tillgången som tidigare redovisats
i resultaträkningen.
Nedskrivningsbehovet för onoterade aktier som värderas till anskaffningsvärde
beräknas som skillnaden mellan redovisat värde och nuvärdet av beräknade
framtida kassaflöden diskonterade till aktuell marknadsavkastning för en
likartad aktie.
Nedskrivningar avseende obligationer eller andra räntebärande värdepapper,
som klassificerats som finansiell tillgång som kan säljas, återförs via resultaträkningen
om ökningen i verkligt värde objektivt kan hänföras till en händelse
som inträffat efter nedskrivningen. Nedskrivningar avseende egetkapitalinstrument,
som klassificerats som finansiell tillgång som kan säljas, återförs inte
via resultaträkningen utan redovisas i övrigt totalresultat.
Omstrukturerade lån
Omstrukturerade lån skulle ha varit förfallna eller osäkra om de inte omstrukturerats.
Efter en omstrukturering är lånet normalt inte osäkert.
Övertagen egendom
Övertagen egendom är egendom som tagits över för att skydda en fordran. SEB
avstår i vissa fall från en lånefordran och övertar i stället egendom som ställts
som säkerhet för lånet. Övertagen egendom kan bestå av exempelvis finansiella
tillgångar, fastigheter och andra materiella tillgångar. Övertagna tillgångar redovisas
under samma tillgångspost som egendom av motsvarande slag som
förvärvats på annat sätt. Övertagna finansiella tillgångar klassificeras i kategorin
tillgångar som kan säljas. Övertagen egendom värderas vid det första redovisningstillfället
till verkligt värde. Det verkliga värdet vid det första redovisningstillfället
blir tillgångens anskaffningsvärde eller upplupna anskaffningsvärde
beroende på vad som är tillämpligt. Den efterföljande värderingen sker
enligt den princip som gäller för respektive tillgång.
Materiella anläggningstillgångar
Materiella anläggningstillgångar, med undantag för förvaltningsfastigheter i försäkringsverksamheten,
redovisas till anskaffningsvärde och skrivs av linjärt enligt
plan över nyttjandeperioden. Avskrivningstiden för byggnader är max 50 år. Avskrivningstiden
för övriga materiella anläggningstillgångar är mellan 3 och 8 år.
Nedskrivningsprövning sker vid indikation på värdenedgång.
Leasing
Leasingkontrakt delas in i finansiella och operationella. Finansiella leasingkontrakt
innebär att de ekonomiska risker och fördelar som är förknippade med
ägandet av ett objekt i allt väsentligt överförts från leasegivaren till leasetagaren.
Operationella leasingkontrakt är de som inte betraktas som finansiella. I
koncernen är i huvudsak samtliga leasingkontrakt där koncernen är leasegivare
finansiella. Finansiella leasingkontrakt redovisas som utlåning, vilket innebär
att leasingintäkterna redovisas som ränteintäkter och amortering.
Förvaltningsfastigheter
Investeringar i fastigheter som innehas i syfte att generera hyresintäkter och/eller
värdestegring redovisas som förvaltningsfastigheter. Värderingen och redovisningen
av sådana fastigheter är olika beroende vem som innehar dem. Förvaltningsfastigheter
som innehas i försäkringsverksamhet, och svarar mot skulder
som ger avkastning som är direkt knuten till det verkliga värdet på angivna
tillgångar inklusive den förvaltningsfastigheten, marknadsvärderas. Innehav av
förvaltningsfastigheter i bankverksamhet värderas till anskaffningsvärde efter
planenliga avskrivningar.
Immateriella tillgångar
Immateriella tillgångar är identifierbara icke-monetära tillgångar utan fysisk
form. För att redovisa en immateriell tillgång ska kontroll över tillgången kunna
påvisas, vilket innebär att man har förmågan att säkerställa att framtida ekonomiska
fördelar från den kommer företaget till del. Immateriella tillgångar redovisas
i balansräkningen endast om det är troligt att de förväntade framtida ekonomiska
fördelarna som kan hänföras till tillgången kommer att tillfalla koncernen
samt om tillgångens anskaffningsvärde kan beräknas på ett tillförlitligt sätt.
SEB ÅrSrEdoviSning 2010
85