pdf (569 kb) - Centrum pro otÃ¡zky Å¾ivotnÃho prostÅedÃ UK - Univerzita ...

More documents

Recommendations

Info

Přehledová studie: Rešerše literatury 2.1 Abychom získali silnou dvojí dividendu, efekt z recyklace výnosů musí převážit primární náklady a náklady daňových interakcí. Efekt daňových interakcí takto distorzně nepůsobí pouze na trh práce, ale i na trh zboží a služeb, což se projevuje distorzemi ve výběru mezi alternativními komoditami. Jak argumentuje Goulder (1995), distorze na trhu zboží a trhu práce jsou spojeny a přispívají ke snížení neenvironmentální složky společenského blahobytu. V míře, v jaké environmentálně motivovaná daň na zboží nutí domácnosti k substitucím zdaněného zboží jiným zbožím, se snižují hrubé výnosy daně (do výnosů nejsou započteny výnosy v podobě lepšího životního prostředí). Tento efekt, nazývaný eroze daňového základu, omezuje rozsah, ve kterém může environmentální daň financovat snížení daně z práce a zvyšuje hrubé náklady daňových změn. Efekt eroze daňového základu je sice částí obecnějšího efektu daňových interakcí, bývá však častým argumentem některých odpůrců EDR (snížení daňových výnosů v důsledku snížení poptávaného množství zdaněných výrobků a služeb), proto jej zde explicitně zmiňujeme. Výsledky ekonomických modelů ukazují, že za neutrálních podmínek (tj. environmentální daň je uvalena na aktivitu, která je průměrná s ohledem na její substituovatelnost s volným časem) není efekt recyklace výnosů dostatečně silný, aby převážil a vedl k nastolení silné dvojí dividendy. Ovšem, jak shrnují studie Gouldera (1995, 2000) a další, efekt silné dvojí dividendy se může projevit za určitých okolností, kterými jsou: 1. Znečišťující zboží je relativně slabý substitut volného času. Jak ukázali ve svém známém článku autoři Bovenberg a de Mooij (1994), v případě, že znečišťující zboží (na které je uvalena environmentální daň) je slabší substitut volného času než zboží „čisté“, ztráty z efektu daňové interakce budou menší a možnost, že nastane dvojí dividenda, se takto zvýší. Z pohledu dvojí dividendy je nejefektivnější, pokud jsou znečišťující zboží a volný čas komplementy, v případě silných substitutů je tomu naopak. Efekt daňových interakcí v tomto případě závisí na křížové cenové elasticitě mezi volným časem a znečišťujícím zbožím. To, že se nejedná pouze o teoretickou možnost, ukázali West a Williams (2004). Tito autoři na základě ekonometrického výzkumu chování domácností v USA dospěli k závěru, že poptávka po pohonných hmotách je komplementem k volnočasovým aktivitám. Z toho vyplývá, že pohonné hmoty je žádoucí zdanit více, než odpovídá pigouviánské dani, poněvadž zdanění pohonných hmot má menší společenské náklady než „běžná“ daň. 2. Existuje neefektivní zdanění více produkčních faktorů. V modelech se dvěma a více produkčními faktory se ukazuje, že k silné dvojí dividendě dochází, pokud jeden z výrobních faktorů je relativně ke druhému „přezdaněn“ (overtaxed) ve smyslu efektivnosti. K silné dividendě poté dojde, pokud budou výnosy ekologických daní použity na snížení daňové zátěže „přezdaněného“ zboží. Pokud naopak by tyto výnosy byly použity na snížení zdanění „podzdaněného“ zboží, nemusí dojít ani ke slabé dividendě. Příkladem může být existence odpočitatelných položek: například úroky z hypotéky je možno odečítat ze základu daně, což vyvolává distorze na trhu kapitálu. Snížení sazby daně z práce v rámci EDR však snižuje nepřímou dotaci favorizovaného zboží a zvyšuje tak efekt z recyklace výnosů, což může při určitém rozsahu vést k dvojí dividendě. Naopak, pokud by dodatečné příjmy byly použity na rozšíření výjimek ze zdanění, ekologická daňová reforma by daňové distorze prohloubila 21 . 3. Existují environmentální zpětné vazby. Zlepšení životního prostředí díky EDR může zpětně působit na trh práce a kapitálu. Může například vést ke zlepšení lidského zdraví 21 Upozorňujeme však čtenáře, že zde – jako ostatně i jinde v textu – je uvažována pouze otázka efektivity. Teorie optimálního zdanění nemá moc co říci k jiným otázkám, jakými jsou např. rovnost. Z tohoto pohledu se může společnost rozhodnout k přijetí relativně neefektivnějšího systému, pokud je tím sledován jiný cíl. 45
Přehledová studie: Rešerše literatury 2.1 a produktivity, což povede k rozšíření nabídky práce a zvýšení efektivity na trhu práce. Shrneme-li výše řečené, můžeme říci, že k silné dvojí dividendě dochází v druhém nejlepším světě tehdy, pokud je stávající daňový systém z ekonomického pohledu neefektivní, výnosově-neutrální EDR tuto neefektivitu snižuje a tato ekonomická neefektivnost převyšuje náklady spojené se zavedením daně. V druhém nejlepším světě již nemusí být výše environmentálního zdanění rovna mezním společenským nákladům, MSC (tedy sazbám v prvním nejlepším světě nebo-li pigouviánské dani). O tom, zda má být tato sazba ve druhém nejlepším světě vyšší nebo nižší, rozhodují relativní daňové distorze. Závěr již zmíněného článku Bovenberga a de Mooije (1994) byl, že optimální výše zdanění znečištění leží pod úrovní Pigouviánské daně, a to i když jsou výnosy z environmentálních daní využity ke snížení distorzního zdanění. Jak však ukazuje Metcalf (2003), je třeba rozlišit optimální cenu kvality životního prostředí ve druhém nejlepším světě a optimální úroveň kvality životního prostředí. Jeho kritika spočívá v tom, že i když je důležitá optimální sazba daně, stejně důležitý je vztah mezi úrovní daňových distorzí v ekonomice a míra environmentální kvality. Autor ukazuje s vyžitím analytického modelu všeobecné rovnováhy, že vládní potřeba po zvýšení výnosů, a tedy i sazeb distorzních daní, nemusí vést k nárůstu znečištění v důsledku poklesu Pigouviánského zdanění, ale naopak za určitých parametrů povede ke snížení znečištění. Je tedy nutné zkoumat nejen výši optimálního zdanění, ale také jak se znečištění mění v důsledku změn potřeb distorzních daní. Poměrně elegantní řešení, jak se při tvorbě optimálního zdanění vyhnout složitým analýzám dopadů dvojí dividendy, přináší další, zatím málo zastoupený „proud“ prací. Jedná se především o práce Dixita (1985) a již výše zmíněného Sandma (1975). Ten vychází z pravidla, že je možno rozlišit zboží, které produkuje externality a zdanit je, přičemž nedojde k ovlivnění optimálních daní uvalených na ostatní zboží. Dixit toto nazývá jako „princip cílení“ (principle of targeting). Toto by umožňovalo zdaňovat znečišťující zboží ad hoc zacílením vybraných komodit. Jak ukazuje Kopczuk (2003), tento princip je obecný. Tento autor tedy navrhuje následující postup: upravit externalitu přímo s využitím Pigouviánského zdanění na znečišťující komoditu, a poté najít optimální zdanění, přičemž externalita se bude ignorovat a brát v úvahu ceny upravené Pigouviánskou daní. Takto může být poměrně elegantně vyřešen problém druhého nejlepšího světa. Problémem však zůstává přesné stanovení výše externích nákladů (a tudíž i Pigouviánské daně). Podobný teoretický model jako Bovenberg a Ploeg (1994) vytvořili také Mayeres a Proost (1997). Navíc do něj zahrnuli aspekty distribuce příjmů, když zahrnuli problém, který nazvali externality typu kongesce. Za externality typu kongesce považují externality, které ovlivňují spotřebitele a výrobce zároveň a které mají zpětný dopad na jejich rozhodování. Tito autoři podobně jako Sandmo (1975) využívají „aditivity property“ – možnost zvlášť vyčlenit a zdanit zboží produkující externality. Zavedení těchto daní vyvolá nutnost změnit všechny daně s tím, aby byla splněna rozpočtová omezení a opět optimalizována funkce společenského blahobytu, tj. u obou komponentů hrají roli distribuční dopady. Výši zdanění, kterou navrhuje Mayeres s Proostem (1997), můžeme rozdělit na část ramseyovskou a pigouviánskou. Ramseyovská část zdanění – vztažená ke generování výnosů – představuje trade-off mezi efektivitou a rovností. Pokud jsou cenové křížové elasticity poptávky rovny nule, nastává následující situace. Předpokládejme, že vláda chce snížit nerovnost, a proto více podpoří méně příjmové skupiny obyvatel. Ramseyovská část daně bude nižší v případě, že 46
Page 1 and 2: Univerzita Karlova v Praze Centrum
Page 3 and 4: Přehledová studie: Rešerše lite
Page 45: Přehledová studie: Rešerše lite

pdf (569 kb) - Centrum pro otÃ¡zky Å¾ivotnÃ­ho prostÅedÃ­ UK - Univerzita ...

Create successful ePaper yourself

Delete template?

Save as template?

pdf (569 kb) - Centrum pro otÃ¡zky Å¾ivotnÃho prostÅedÃ UK - Univerzita ...