Geschäftsführer Basel - Herbst 2014

64 Auto & Moto
Der Unternehmer muss
schizophrener werden
GUIDO MÜLLER
Advokat, dipl. Steuerexperte
Ludwig + Partner AG
St. Alban-Vorstadt 110
Postfach 419
CH-4010 Basel
Telefon +41 (0) 61 204 02 02
guido.mueller@ludwigpartner.ch
www.ludwigpartner.ch
Der Titel mag wie die Werbung für ein neues Medikament klingen.
Aber es geht mir primär darum aufzuzeigen, mit welchen kleinen
Tricks der Unternehmer einer Firma steuerlichen Alltagsproblemen
aus dem Weg gehen kann.
Unternehmer führen zuweilen mehrere eigene Firmen. Leistungen werden
dann in einer Firma zentralisiert (IT, Personalwesen etc.) und diese erbringt
ihre Leistung an andere. Zum Teil erbringen die jeweiligen Firmen direkt
Leistungen an den Aktionär, sei es z. B. dass der Aktionär ein Geschäftsauto
nutzen darf, einen alten Computer für die Kinder nach Hause nimmt
etc.
Im Alltag sehen Unternehmer keinen Grund, einen schriftlichen Vertrag
zwischen sich selber und ihrer Firma zu schliessen. Unternehmer kommen
auch nicht von sich aus auf die Idee, dass ein schriftlicher Vertrag aufgesetzt
werden soll, wenn eine seiner Firmen IT-Leistungen für eine andere seiner
Firmen erbringt. Für den Unternehmer ist im Ergebnis alles ein bisschen
«linke» oder «rechte» Hosentasche und daher irrelevant.
In Bezug auf die Steuern spielen solche Leistungsaustausche eine enorme Rolle.
Aus Sicht der Steuern liegt bei einer Leistungserbringung ohne Entgelt von
einer Firma (A) an eine andere Firma (B) eine Leistung im Dreieck vor:
– Die Firma A erbringt dem Unternehmer eine Leistung («Dividende»).
– Der Unternehmer (als natürliche Person) legt diese Leistung in die Firma B
(Schwesterfirma der Firma A) ein.
Diese Fiktion hat folgende Auswirkungen auf die Steuerlast der beteiligten
Parteien:
– Der Gewinn in der Firma (A) wird aufgerechnet (rund 20%).
– Die Firma (A) muss aufgrund der «Dividende» Verrechnungssteuern abführen
(kann auf 35% gesenkt werden).
– Die Firma (A) muss die MwSt abführen (in der Regel 8%).
– Der Unternehmer muss Einkommenssteuer auf der Dividende abführen
(rund 15%).
Die Firma und der Unternehmer müssen nebst Verzugszinsen in der Regel
noch mit einer Busse rechnen, wenn Steuerveranlagungen in Rechtskraft erwachsen
sind. Der Wert der empfangenen Leistung entspricht dann fast der
Steuerlast, somit kommt ein Steuersatz von rund 80% zusammen. In solchen
Fällen ist es wenig tröstlich, dass von der Erhebung der Stempelabgabe
aufgrund der erfolgten Einlage in die Firma (B) abgesehen wird (1%). Diese
gesamte Problematik lässt sich relativ einfach dadurch entschärfen, dass die
Firma (A) und die Firma (B) einen schriftlichen Vertrag mit einem entsprechenden
«marktgerechten» Entgelt vereinbaren. Der Unternehmer kann dann
auch jeweils für die Firma A und B unterschreiben. Das Entgelt ist immer
dann «marktgerecht», wenn Kunden (Dritte) dieselbe Leistung zum selben
Preis beziehen können. Andernfalls muss eruiert werden, zu welchem Preis
die jeweilige Leistung auf dem Markt angeboten wird. Die Firma A kann
natürlich von der Firma B gewisse zusätzliche Leistungen verlangen und somit
einen angepassten Preis vereinbaren, aber auch das muss schriftlich festgehalten
werden.
Geschäftsführer 03 // 2014