respect”

Welk eindejaarscadeau
mag u
uw personeel
schenken?
■■Barbara Callewier
Sommigen doen het al met Sinterklaas,
anderen wachten tot Nieuwjaar of geven zelfs
twee keer een cadeau aan hun werknemers.
Alleen onder bepaalde voorwaarden is
dat cadeau of die geschenkcheque vrij van
belastingen en sociale-zekerheidsbijdragen.
Wanneer (niet)?
Het eindejaarsgeschenk kan verschillende vormen aannemen:
een geschenk in natura, een betaalbon (geschenkcheque)
of zelfs gewoon geld. De fiscus en de RSZ hebben
elk hun eigen voorwaarden om deze fiscaalvrij te kunnen
schenken. Waarop moet u letten? We openen het overzicht met de
sociale-zekerheidsbijdragen.
I. Sociale zekerheid
1. Principe en uitzonderingen
In principe vormen (eindejaars)geschenken die de werkgever
aan een werknemer toekent, loon dat aan sociale-zekerheidsbijdragen
is onderworpen. Het gaat immers om “voordelen waardeerbaar
in geld waarop de werknemer recht heeft ten laste van de werkgever
omwille van zijn dienstbetrekking.” Deze geschenken kunnen echter
vrijgesteld worden van sociale-zekerheidsbijdragen indien ze
voldoen aan bepaalde voorwaarden.
2. Geschenken en geschenkcheques:
voorwaarden voor vrijstelling
Onder bepaalde voorwaarden zijn (ein de jaars )ge schenken in natura,
in speciën of in de vorm van betalingsbons (ge schenk cheques)
uitgesloten uit het loonbegrip, zodat ze niet onderworpen worden
aan sociale-zekerheidsbijdragen:
■■
Het geschenk wordt toegekend ter gelegenheid van het feest van
Sinterklaas, Kerstmis of Nieuwjaar. Let wel, het geschenk of de cheque
mag niet voor élk van deze gebeurtenissen gegeven worden.
■■
Het totale bedrag per jaar en per werknemer is niet hoger dan 35
euro. Dit bedrag vormt een maximum, maar geen minimum. U
mag dus ook minder geven, maar niet meer (indien u wilt genieten
van het gunstregime). Dit bedrag geldt wel degelijk voor het
hele jaar. Een geschenk van 35 euro voor Kerstmis en dan nog
eens één van 35 euro voor Nieuwjaar kan dus niet.
■■
Voor geschenken in natura wordt de waarde bepaald op basis
van de prijs die de werkgever heeft betaald, inclusief btw.
■■
Een supplement van maximaal 35 euro kan eventueel toegekend
worden per kind ten laste van de werknemer. Dit gaat om een
‘extra’ bedrag: u bent dus niet verplicht het bedrag automatisch
te verhogen met 35 euro per kind voor werknemers die kinderen
hebben. Ook dit is een maximum, u kan ook minder schenken.
> > Barbara Callewier
(advocaat Claeys & Engels)
“Ontdekt de RSZ dat u
geschenken ‘herverdeelt’,
dan zijn er sociale
bijdragen verschuldigd
op alle toegekende
geschenken en dus niet
alleen op de geschenken
die in strijd met de
regel zijn toegekend.”
© gf
■■
Wat niet kan, is 35 euro per werknemer geven en vervolgens alleen
voor de voltijdse werknemers of de werknemers met een
welbepaald aantal jaren dienst een extra bedrag per kind ten
laste toevoegen.
■■
Voor de RSZ is een kind ten laste van de werknemer indien de
werknemer effectief de gehele of gedeeltelijke lasten van dat
kind draagt. Hij moet dus instaan voor het levensonderhoud van
dat kind.
De RSZ verduidelijkt dat het respecteren van die voorwaarden
beoordeeld moet worden op basis van het systeem dat de werkgever
hanteert voor de toekenning en niet op basis van het bedrag dat aan
iedere werknemer afzonderlijk wordt toegekend. Zo geeft de RSZ
zelf als voorbeeld: indien een werkgever aan al zijn werknemers een
geschenk van 100 euro geeft, zijn al die geschenken loon, ook indien
een aantal van de werknemers twee of meer kinderen ten laste hebben
(en dus strikt gezien een bedrag van 105 euro of meer zouden
kunnen genieten als gevolg van hun kinderlast). Het feit dat die laatste
categorie van werknemers door hun twee kinderen ten laste als
gezin wel in aanmerking komen voor een bedrag van 100 euro, doet
hier dus geen afbreuk aan.
Bedoeling hiervan is onder meer systemen te verbieden waarbij
de werkgever de bedragen voor de kinderen gaat ‘herverdelen’
over alle werknemers in het bedrijf en aan elke werknemer (met of
zonder kinderen) hetzelfde bedrag toekent. Ontdekt de RSZ dat u
geschenken ‘herverdeelt’, dan zijn er sociale bijdragen verschuldigd
op alle toegekende geschenken en dus niet alleen op de geschenken
die in strijd met de regel zijn toegekend.
3. Wat als de waarde overschreden wordt?
Indien de waarde van de geschenken of de geschenkcheques de
grenzen overschrijdt, wordt het geschenk beschouwd als loon. In dat
geval heft de RSZ bovendien de normale sociale-zekerheidsbijdragen
op de totale waarde van het geschenk (dus niet alleen op het verschil).
Bij een regularisatie kan de RSZ 3 jaar teruggaan. Hierbij kunnen
ze van de werkgever niet alleen de werkgeversbijdragen (ongeveer
35 procent), maar ook de werknemersbijdrage (13,07 procent) claimen,
dit desgevallend vermeerderd met opslagen van 10 procent en
de nodige intresten.
4. Extra voorwaarden voor geschenkcheques
Geschenkcheques moeten ook voldoen aan de volgende voorwaarden,
ongeacht de reden van hun toekenning:
■■
Ze kunnen alleen worden ingeruild bij ondernemingen die vooraf een
overeenkomst hebben gesloten met de uitgevers van deze cheques.
■■
Ze moeten een beperkte geldigheidsduur hebben.
■■
Ze kunnen noch geheel, noch gedeeltelijk in contant geld worden
uitbetaald aan de begunstigde.
56 | NR 155 | | DECEMBER 2015