utdelning och notering av aktier i brinova fastigheter ab - Peab
utdelning och notering av aktier i brinova fastigheter ab - Peab
utdelning och notering av aktier i brinova fastigheter ab - Peab
You also want an ePaper? Increase the reach of your titles
YUMPU automatically turns print PDFs into web optimized ePapers that Google loves.
Skattefrågor<br />
Nedanstående sammanfattning <strong>av</strong> skattekonsekvenser rörande <strong>utdelning</strong>, försäljning, inneh<strong>av</strong> <strong>och</strong> förestående <strong>notering</strong> <strong>av</strong><br />
<strong>aktier</strong>na i Brinova Fastigheter AB på Stockholmsbörsens O-lista är baserad på nu gällande svenska regler <strong>och</strong> är endast<br />
<strong>av</strong>sedd såsom generell information. Det skattemässiga utfallet för varje enskild aktieägare beror på dennes specifika situation.<br />
Särskilda skattekonsekvenser som inte finns beskrivna nedan kan bli aktuella för vissa kategorier <strong>av</strong> skattskyldiga. Varje<br />
aktieägare bör konsultera egen skatterådgivare för information om de speciella skattekonsekvenser som kan uppstå.<br />
Redogörelsen omfattar inte det fall då inneh<strong>av</strong>da <strong>aktier</strong> vid inkomsttaxering utgör omsättningstillgång i näringsverksamhet<br />
eller innehas <strong>av</strong> handelsbolag.<br />
UTDELNING AV AKTIER I BRINOVA FASTIGHETER AB<br />
Extern skatteexpertis bedömer att <strong>utdelning</strong>en omfattas<br />
<strong>av</strong> bestämmelserna i 42 kap 16 § inkomstskattelagen<br />
(1999:1229), den så kallade Lex ASEA. Detta innebär att<br />
<strong>utdelning</strong>en <strong>av</strong> <strong>aktier</strong> under vissa villkor är skattefri för<br />
<strong>utdelning</strong>smottagaren.<br />
Som anskaffningsvärde för de utdelade <strong>aktier</strong>na i<br />
Brinova skall anses så stor del <strong>av</strong> <strong>utdelning</strong>smottagarens<br />
genomsnittliga anskaffningsvärde för <strong>aktier</strong>na i Pe<strong>ab</strong> som<br />
svarar mot förändringen <strong>av</strong> marknadsvärdet på dessa <strong>aktier</strong><br />
till följd <strong>av</strong> <strong>utdelning</strong>en.<br />
Pe<strong>ab</strong> kommer att hos Riksskatteverket ansöka om<br />
rekommendationer <strong>av</strong>seende fördelning <strong>av</strong> anskaffningsvärdet<br />
på <strong>aktier</strong>na i Brinova <strong>och</strong> Pe<strong>ab</strong>. Pe<strong>ab</strong> kommer därefter<br />
snarast att informera om Riksskatteverkets rekommendationer<br />
genom annons i dagspressen, samt på Pe<strong>ab</strong>s<br />
hemsida www.pe<strong>ab</strong>.se.<br />
ALLMÄNT OM BESKATTNING AV AKTIER<br />
Fysiska personer <strong>och</strong> dödsbon<br />
Kapitalvinster/kapitalförluster<br />
Kapitalvinst eller kapitalförlust vid <strong>av</strong>yttring <strong>av</strong> <strong>aktier</strong> utgörs<br />
<strong>av</strong> skillnaden mellan försäljningspris, minskat med försäljningskostnader,<br />
<strong>och</strong> genomsnittligt anskaffningsvärde.<br />
Anskaffningsvärdet för marknadsnoterade <strong>aktier</strong> får –<br />
såsom ett alternativ till genomsnittligt anskaffningsvärde<br />
– bestämmas till 20 procent <strong>av</strong> försäljningspriset, minskat<br />
med försäljningskostnader, den så kallade sch<strong>ab</strong>lonregeln.<br />
Sch<strong>ab</strong>lonregeln får användas även om <strong>aktier</strong>na erhållits<br />
genom skattefri <strong>utdelning</strong>.<br />
Om mottagna aktieandelar <strong>av</strong>yttras under handelsperioden<br />
uppkommer en skattepliktig kapitalvinst. Anskaffningsvärdet<br />
<strong>av</strong>seende aktieandelarna kommer att vara noll<br />
<strong>och</strong> kapitalvinsten motsvaras därmed <strong>av</strong> försäljningsintäkten.<br />
Sch<strong>ab</strong>lonregeln får ej användas vid försäljning <strong>av</strong> aktieandelar.<br />
Vid tilläggsköp <strong>av</strong> aktieandelar kommer anskaffningsvärdet<br />
för aktieandelarna att överföras till <strong>aktier</strong>na i Brinova<br />
Fastigheter AB om aktieandelarna utnyttjas för förvärv <strong>av</strong><br />
Brinova-<strong>aktier</strong>. Om förvärvade aktieandelar <strong>av</strong>yttras under<br />
handelsperioden kommer skillnaden mellan försäljningspris<br />
<strong>och</strong> anskaffningskostnad att utgöra kapitalvinst/kapitalförlust.<br />
Kapitalvinster beskattas i inkomstslaget kapital med en<br />
statlig inkomstskatt om 30 procent.<br />
Kapitalförluster på marknadsnoterade <strong>aktier</strong> <strong>och</strong> andra<br />
aktiebeskattade värdepapper är fullt ut <strong>av</strong>dragsgilla mot<br />
kapitalvinster på motsvarande tillgångar. För kapitalförlust<br />
som inte dragits <strong>av</strong> mot kapitalvinst på marknadsnoterade<br />
aktiebeskattade värdepapper medges <strong>av</strong>drag i inkomstslaget<br />
kapital med 70 procent <strong>av</strong> förlusten.<br />
Uppkommer underskott i inkomstslaget kapital, som<br />
följd <strong>av</strong> räntekostnader eller kapitalförluster, medges reduktion<br />
<strong>av</strong> skatt på inkomst <strong>av</strong> tjänst <strong>och</strong> näringsverksamhet<br />
samt fastighetsskatt. Skattereduktion medges med<br />
30 procent <strong>av</strong> den del <strong>av</strong> underskottet som uppgår till<br />
högst 100 000 kronor <strong>och</strong> med 21 procent <strong>av</strong> den del <strong>av</strong><br />
underskottet som överstiger 100 000 kronor.<br />
Utdelning<br />
Utdelning på marknadsnoterade <strong>aktier</strong> beskattas i inkomstslaget<br />
kapital med en statlig inkomstskatt om 30 procent.<br />
Förmögenhetsskatt<br />
B-<strong>aktier</strong>na i Brinova Fastigheter AB kommer att noteras på<br />
Stockholmsbörsens O-lista. Aktier noterade på O-listan är<br />
undantagna från förmögenhetsskatt.<br />
Arvs- <strong>och</strong> gåvobeskattning<br />
Aktier som är noterade på Stockholmsbörsens O-lista tas<br />
vid arvs- <strong>och</strong> gåvobeskattning upp till 30 procent <strong>av</strong> det<br />
noterade värdet.<br />
Kontrolluppgift<br />
Eftersom <strong>utdelning</strong>en <strong>av</strong> <strong>aktier</strong>na i Brinova är skattefri<br />
lämnas ingen kontrolluppgift på <strong>utdelning</strong>en.<br />
Banker med flera är skyldiga att beträffande fysiska<br />
personer lämna kontrolluppgift till skattemyndigheten vid<br />
försäljning <strong>av</strong> <strong>aktier</strong>. Försäljningen skall redovisas i självdeklarationen<br />
även om kontrolluppgift lämnas.<br />
Aktiebolag<br />
Aktiebolag beskattas för inkomster, inklusive <strong>utdelning</strong>ar<br />
<strong>och</strong> kapitalvinster, i inkomstslaget näringsverksamhet med<br />
en skattesats om 28 procent. Utdelning på näringsbetingade<br />
<strong>aktier</strong> <strong>och</strong> kapitalvinst hänförlig till näringsbetingade<br />
<strong>aktier</strong> är dock skattefri under vissa förutsättningar. Kapitalförlust<br />
hänförlig till näringsbetingade <strong>aktier</strong> är inte <strong>av</strong>dragsgill.<br />
Avdrag för kapitalförlust hänförlig till kapitalplacerings<strong>aktier</strong><br />
medges endast i form <strong>av</strong> kvittning mot skattepliktig<br />
kapitalvinst hänförlig till <strong>aktier</strong> <strong>och</strong> andra aktiebeskattade<br />
värdepapper.<br />
9
Change language