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「 產 業 創 新 條 例 」 於 九 十 九 年 五 月 生 效 施 行 , 其 中 第 十 條 規 定 公 司 得 在 投 資 於 研 究
發 展 支 出 百 分 之 十 五 限 度 內 , 抵 減 當 年 度 應 納 營 利 事 業 所 得 稅 , 並 以 不 超 過 該 公 司 當 年
度 應 納 營 利 事 業 所 得 稅 百 分 之 三 十 為 限 , 該 規 定 之 施 行 期 間 自 九 十 九 年 一 月 一 日 起 至 一
○ 八 年 十 二 月 三 十 一 日 。
依 財 政 部 一 ○○ 年 三 月 廿 日 台 財 稅 字 第 10004011139 號 函 : 核 釋 「 產 業 創 新 條 例 」
第 十 條 規 定 , 有 關 「 促 進 產 業 升 級 條 例 」 廢 止 後 研 究 與 發 展 支 出 投 資 抵 減 及 其 他 租 稅 優
惠 措 施 於 「 產 業 創 新 條 例 」 施 行 後 過 渡 期 間 課 稅 之 規 定 : 公 司 依 廢 止 前 促 進 產 業 升 級 條
例 第 六 條 規 定 , 以 九 十 八 年 度 及 以 前 年 度 營 利 事 業 所 得 稅 結 算 申 報 經 稅 捐 稽 徵 機 關 核 定
尚 未 抵 減 之 該 條 第 一 項 及 第 二 項 規 定 支 出 投 資 抵 減 稅 額 及 依 產 業 創 新 條 例 第 十 條 規 定
之 研 究 發 展 支 出 投 資 抵 減 稅 額 , 抵 減 九 十 九 年 度 及 以 後 年 度 之 營 利 事 業 所 得 稅 額 時 , 應
先 依 產 業 創 新 條 例 第 十 條 規 定 抵 減 當 年 度 研 究 發 展 支 出 投 資 抵 減 稅 額 , 如 仍 有 應 納 稅 額
尚 未 抵 減 , 再 依 廢 止 前 促 進 產 業 升 級 條 例 第 六 條 規 定 抵 減 前 開 經 稅 捐 稽 徵 機 關 核 定 尚 未
抵 減 之 投 資 抵 減 稅 額 。 前 開 抵 減 總 金 額 以 當 年 度 應 納 營 利 事 業 所 得 稅 額 之 百 分 之 五 十 為
限 , 但 廢 止 前 促 進 產 業 升 級 條 例 第 六 條 規 定 之 最 後 年 度 抵 減 稅 額 , 不 在 此 限 。
( 六 ) 截 至 一 ○○ 年 底 止 , 本 公 司 營 利 事 業 所 得 稅 結 算 申 報 , 業 經 稽 徵 機 關 核 定 至 九 十 八 年
度 。
( 七 ) 兩 稅 合 一 相 關 資 訊
一 ○ ○ 年 底 九 十 九 年 底
股 東 可 扣 抵 稅 額 帳 戶 餘 額 $ 4,449 $ 18,385
九 十 九 年 度 ( 預 計 ) 九 十 八 年 度 ( 實 際 )
盈 餘 分 配 稅 額 扣 抵 比 率 20.84 % 23.18 %
本 公 司 得 分 配 股 東 之 可 扣 抵 稅 額 應 以 盈 餘 分 配 日 之 股 東 可 扣 抵 稅 額 帳 戶 之 餘 額 為
計 算 基 礎 , 因 此 本 公 司 股 東 於 受 配 八 十 七 年 及 以 後 年 度 盈 餘 時 , 所 適 用 之 稅 額 扣 抵 比
率 , 尚 須 調 整 盈 餘 分 配 日 前 , 依 所 得 稅 法 規 定 可 產 生 之 各 項 可 扣 抵 金 額 。
( 八 ) 未 分 配 盈 餘 相 關 資 訊
一 ○ ○ 年 底 九 十 九 年 底
八 十 六 年 及 以 前 年 度 未 分 配 盈 餘 $ -- $ --
八 十 七 年 及 以 後 年 度 未 分 配 盈 餘 (126,561) 62,724
合 計 $ (126,561) $ 62,724
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