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( 四 ) 現 金 及 約 當 現 金
約 當 現 金 係 指 同 時 具 備 下 列 條 件 之 短 期 且 具 高 度 流 動 性 之 投 資 :
1. 隨 時 可 轉 換 成 定 額 現 金 者 。
2. 即 將 到 期 且 利 率 變 動 對 其 價 值 之 影 響 甚 少 者 。
( 五 ) 公 平 價 值 變 動 列 入 損 益 之 金 融 商 品
1. 公 平 價 值 變 動 列 入 損 益 之 金 融 商 品 包 括 交 易 目 的 之 金 融 資 產 或 金 融 負 債 , 以 及 於 原 始
認 列 時 , 指 定 以 公 平 價 值 衡 量 且 公 平 價 值 變 動 認 列 為 損 益 之 金 融 資 產 或 金 融 負 債 。 原
始 認 列 時 , 係 以 公 平 價 值 衡 量 , 續 後 評 價 時 , 以 公 平 價 值 衡 量 且 公 平 價 值 變 動 認 列 為
當 期 損 益 。 依 慣 例 交 易 購 買 或 出 售 金 融 資 產 時 , 採 用 交 易 日 會 計 處 理 。
2. 衍 生 性 商 品 未 能 符 合 避 險 會 計 者 , 係 分 類 為 交 易 目 的 之 金 融 資 產 或 金 融 負 債 。 公 平 價
值 為 正 值 時 , 列 為 金 融 資 產 ; 公 平 價 值 為 負 值 時 , 列 為 金 融 負 債 。
3. 公 平 價 值 之 基 礎 : 上 市 ( 櫃 ) 證 券 係 資 產 負 債 表 日 之 收 盤 價 , 開 放 型 基 金 受 益 憑 證 係
資 產 負 債 表 日 之 淨 資 產 價 值 , 債 券 係 財 團 法 人 中 華 民 國 證 券 櫃 檯 買 賣 中 心 資 產 負 債 表
日 之 參 考 價 ; 無 活 絡 市 場 之 金 融 商 品 , 以 向 銀 行 取 得 之 評 價 方 法 市 價 估 計 公 平 價 值 。
4. 指 定 公 平 價 值 變 動 列 入 損 益 之 金 融 資 產 或 金 融 負 債 係 混 合 商 品 , 以 及 為 消 除 或 重 大 減
少 會 計 不 一 致 時 , 將 各 項 具 會 計 不 一 致 之 金 融 資 產 或 金 融 負 債 於 原 始 認 列 時 指 定 公 平
價 值 變 動 列 入 損 益 。 另 依 據 合 併 公 司 風 險 管 理 政 策 及 投 資 策 略 共 同 管 理 之 一 組 金 融 資
產 、 金 融 負 債 或 其 組 成 , 亦 指 定 以 公 平 價 值 衡 量 。
( 六 ) 以 成 本 衡 量 之 金 融 資 產
無 法 可 靠 衡 量 公 平 價 值 之 權 益 商 品 投 資 , 包 括 未 上 市 ( 櫃 ) 股 票 及 興 櫃 股 票 等 , 以 原 始 認
列 之 成 本 衡 量 。 若 有 減 損 之 客 觀 證 據 , 則 認 列 減 損 損 失 , 此 減 損 金 額 不 予 迴 轉 。
( 七 ) 無 活 絡 市 場 之 債 券 投 資
無 活 絡 市 場 之 公 開 報 價 , 且 具 固 定 或 可 決 定 收 取 金 額 之 債 券 投 資 , 以 攤 銷 後 成 本 衡 量 ,
其 會 計 處 理 與 持 有 至 到 期 日 金 融 資 產 相 似 , 惟 處 分 時 點 不 受 限 制 。
( 八 ) 應 收 帳 款 讓 售
應 收 帳 款 債 權 之 移 轉 , 係 依 照 財 務 會 計 準 則 公 報 第 三 十 三 號 「 金 融 資 產 之 移 轉 及 負 債 消
滅 之 會 計 處 理 準 則 」 之 規 定 , 相 對 之 金 融 資 產 及 負 債 於 同 時 符 合 下 列 所 有 條 件 時 予 以 除
列 :
1. 應 收 帳 款 債 權 已 經 與 移 轉 人 隔 離 , 亦 即 推 定 已 脫 離 移 轉 人 及 其 債 權 人 之 控 制 , 即 使 移
轉 人 破 產 或 被 接 收 時 亦 然 。
2. 受 讓 人 有 權 質 押 或 交 換 應 收 帳 款 債 權 , 且 未 有 限 制 受 讓 人 ( 或 持 有 人 ) 行 使 質 押 或 交 換 權
利 之 條 件 , 致 使 移 轉 人 獲 得 非 屬 細 微 之 利 益 。
3. 移 轉 人 未 藉 由 下 列 方 式 之 一 , 維 持 其 對 應 收 帳 款 債 權 之 有 效 控 制 :
(1) 到 期 日 前 有 權 利 及 義 務 買 回 或 贖 回 應 收 帳 款 債 權 之 協 議 。
(2) 單 方 面 使 持 有 人 返 還 特 定 應 收 帳 款 債 權 之 能 力 。
應 收 帳 款 讓 售 總 額 扣 減 預 支 價 金 後 餘 額 , 予 以 轉 列 「 其 他 金 融 資 產 - 流 動 」 項 下 。
( 九 ) 應 收 票 據 及 帳 款 、 其 他 應 收 款
1. 應 收 票 據 及 帳 款 係 因 出 售 存 貨 而 發 生 之 債 權 , 其 他 應 收 款 係 不 屬 於 應 收 票 據 及 帳 款 之
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